【正文】 核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人) 業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績(jī)考核指標(biāo) 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計(jì)劃 (3－ 5年) 預(yù)算 (1年 ) 目標(biāo)數(shù)據(jù) 差異分析 未來(lái) 3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè) 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門(mén) 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn) 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架 時(shí)間 每年 11月中旬 各部門(mén) 根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 ,制定 /修改預(yù)算指導(dǎo)原則 召開(kāi)各部門(mén)預(yù)算規(guī)劃會(huì)議 ,討論 /平衡預(yù)算 審批通過(guò)？ 否 根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案 根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ,制定本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算 匯總調(diào)整后的各部門(mén)預(yù)算匯總 結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)部 公司決策層 開(kāi)始 A 是 年度銷(xiāo)售目標(biāo)，銷(xiāo)售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定 年度銷(xiāo)售目標(biāo) ,銷(xiāo)售計(jì)劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況 各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況 通過(guò) 不通過(guò) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程 時(shí)間 審核、平衡、批準(zhǔn) /駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新 根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求 批準(zhǔn)？ 是 A 結(jié)束 否 每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比 每年 12月底 各部門(mén) 財(cái)務(wù)部 公司決策層 最終確定各部門(mén)年度預(yù)算 ,并通知各部門(mén) 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算更改 ,并通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行更改后的預(yù)算 通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行原預(yù)算 11 12 13 14 15 16 17 18 各相關(guān)部門(mén)提供以下信息： ? 銷(xiāo)售計(jì)劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè) ? 價(jià)格預(yù)測(cè) ? 公司結(jié)合政府部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè) ? 產(chǎn)品成本計(jì)算 ? 根據(jù)銷(xiāo)售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費(fèi)用計(jì)劃 ? 營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷(xiāo)售和管理部門(mén)制定間接費(fèi)用預(yù)算 計(jì)劃與預(yù)算的信息來(lái)源 ? 周期性的差異分析 ?標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 ?預(yù)算和實(shí)際情況 ?預(yù)測(cè)和實(shí)際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力 ?時(shí)機(jī) /季節(jié)性 ?商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者 我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？ ? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算 : ? 比方說(shuō) , 每年回顧 5年計(jì)劃 ? 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) ? 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開(kāi)發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) ? 由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) ? 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性 ? 組織預(yù)測(cè) 行動(dòng) (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測(cè) (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計(jì)劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) 生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)制定的 18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。 企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷(xiāo)售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷(xiāo)量。 企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。 ? 利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 你給產(chǎn)品的定價(jià)是 20元每籃。 你雇傭 5人進(jìn)行包裝，每人每天支付 5元。 ? 用數(shù)字說(shuō)話，公司哪一部門(mén)的業(yè)績(jī)最好，哪一部門(mén)最差，如何改進(jìn)部門(mén)業(yè)績(jī)等等管理會(huì)計(jì)應(yīng)用業(yè)務(wù) 現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個(gè)企業(yè)的記帳員，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會(huì)計(jì)的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 采購(gòu) 生產(chǎn) 倉(cāng)儲(chǔ) 分銷(xiāo) 最終客戶 ?投資回報(bào)分析、預(yù)測(cè)投資收益 ?產(chǎn)品成本估價(jià) ?制定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃 ?采購(gòu)統(tǒng)計(jì) ?從財(cái)務(wù)角度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分析 ?生產(chǎn)成本分析 ?產(chǎn)品成本分析 ?工序成本分析 ?庫(kù)存分析 ?ABC庫(kù)存管理 ?最佳庫(kù)存決策 ?渠道分析 ?客戶分析 ?利潤(rùn)敏感性分析 (銷(xiāo)價(jià)，銷(xiāo)售量，變動(dòng)成本，固定成本） ?細(xì)分市場(chǎng)分析 ?市場(chǎng)占有率分析 ?客戶服務(wù)分析 財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)分析職能 財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理 ? 營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比 ? 個(gè)人開(kāi)支帳目 ? 采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） ? 顧客帳目 （應(yīng)收款） ? 公司間帳目 ? 固定資產(chǎn)帳目 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表 財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制 ? 財(cái)務(wù)管理功能是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理 ， 涉及籌資管理 、投資管理 、 股利分配等項(xiàng)內(nèi)容 ? 保持良好的財(cái)務(wù)記錄 ? 確保安全有效的內(nèi)部控制 ? 保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對(duì)瞬息萬(wàn)變的商場(chǎng)作出及時(shí)的反應(yīng) 商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用 ? 協(xié)助制定目標(biāo)決策 ? 從財(cái)務(wù)角度出發(fā) /分析商業(yè)運(yùn)作 ? 協(xié)助制定商業(yè)決策 、戰(zhàn)略規(guī)劃與競(jìng)爭(zhēng)分析 ? 通過(guò)管理公司的財(cái)務(wù)事務(wù)來(lái)得到最理想的長(zhǎng)期利潤(rùn) 、 現(xiàn)金流和投資回報(bào) 有代表性的財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)部 財(cái)務(wù)部 現(xiàn)金管理 籌資投資管理 信用與風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)副總 總帳報(bào)表會(huì)計(jì) 應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì) 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì) 稅收會(huì)計(jì) 成本費(fèi)用會(huì)計(jì) 預(yù)算分析會(huì)計(jì) ?營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比 ?個(gè)人開(kāi)支帳目 ?采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） ?顧客帳目 （應(yīng)收款） ?公司間帳目 ?固定資產(chǎn)帳目 ?資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表 會(huì)計(jì)職能 ? 長(zhǎng)期融資 ? 短期現(xiàn)金管理 ? 管理匯兌風(fēng)險(xiǎn) ? 管理利率風(fēng)險(xiǎn) ? 給供應(yīng)商付款 資金管理職能 ? 保護(hù)公司財(cái)產(chǎn) ? 改進(jìn)政策 / 系統(tǒng) / 流程