【正文】 決策的參謀 ——財務(wù)戰(zhàn)略 ?保值增值 如何走進 “財務(wù) ” ? 財務(wù)管理的語言 – 會計要素、科目、記帳、財務(wù)報表 ? 財務(wù)管理的理念 – 會計假設(shè)、會計原則、財務(wù)假設(shè)、時間價值、風險報酬、現(xiàn)金流 ? 財務(wù)管理的工具 – 管理經(jīng)濟學(xué)法則、成本習(xí)性、盈虧平衡、復(fù)利、財務(wù)分析、杠桿分析、敏感性分析、資本成本 ? 財務(wù)管理的程序 – 會計帳務(wù)處理程序、全面預(yù)算程序、資金流通程序、內(nèi)部控制程序 第二部分 財務(wù)管理的語言 財務(wù)管理的 “語言 ” 企業(yè)要盈利 資金流 信息流 溝通 甲 乙 編碼 解碼 語言 財務(wù)管理的 “語言 ” —會計要素 ? 會計六要素 – 資產(chǎn) ：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠為企業(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟資源。 – 所有者權(quán)益 ：企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的余額。 – 費用 ：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的耗費，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流出或負債的增加。 財會人員的工作語言是什么？ ?單據(jù) ——原始憑證 、 記賬憑證 。 ?報表 ——成本表、損益表、資產(chǎn)負債表、 現(xiàn)金流量表。 ? 根據(jù)會計要素，會計科目分為 5大類：資產(chǎn)類、負債類、權(quán)益類、收入類、費用類。 ? 關(guān)于會計科目增減變化情況的會計記錄稱為 ―帳戶 ‖。 財務(wù)管理的 “語言 ”—記帳 ?借貸記帳法（ T型帳） – 以 ―借 ‖和 ―貸 ‖為記帳符號（不代表增減），記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生及其對會計要素各項目的影響的復(fù)式記帳法。 當一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時， – 這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪些相關(guān)會計科目（必須同時涉及兩個甚至兩個以上）？ – 這些會計科目各屬于哪一類會計要素帳戶？ – 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減？ – 判斷應(yīng)在 ―借 ‖方登記，還是在 ―貸 ‖方登記。 ?存量與流量 – 存量是指企業(yè)在某時可支配的貨幣或其他形式的財富。 ?資產(chǎn)負債表與損益表 – 資產(chǎn)負債表 ——某時點的財務(wù)狀態(tài) ——存量 – 損益表 ——兩個時點間財富的流動 ——流量 附：損益表 項目 第 1 年營業(yè)收入 15,724,800 減：產(chǎn)品成本 0毛利 15,724,800費用 固定費用 528,000 變動費用 662,839費用合計 1,190,839增值稅及附加 2,987,712投資收益 1,000,000稅前利潤 12,546,249企業(yè)所得稅 0稅后利潤 12,546,249 項 目 行次 本 月 數(shù) 本年累計數(shù)一，商品銷售收入 1 1,859, 8,575, 減：銷售折扣與折讓 2 31, 141, 商品銷售收入凈額 3 1,827, 8,433, 減：商品銷售成本 4 258, 1,226, 經(jīng)營費用 5 536, 2,311, 商品銷售稅金及附加 6 7, 34,二，商品銷售利潤 10 1,025, 4,861, 加：代購代銷收入 11三，主營業(yè)務(wù)利潤 14 1,025, 4,861, 加：其他業(yè)務(wù)利潤 15 減：管理費用 16 560, 2,588, 財務(wù)費用 17 10, 53, 匯兌損失 18四，營業(yè)利潤 20 454, 2,219, 加：投資收益 21 營業(yè)外收入 23 6, 減：營業(yè)外支出 24 8,五，利潤總額 30 454, 2,217, 減：所得稅 31 150, 731,六：凈利潤 35 304, 1,485, 附： 資產(chǎn)負債表 資 產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn): 流動負債 : 貨幣資金 2,000,000 7,900,000 短期借款 2,000,000 8,000,000 應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù) 0 34,000,000 應(yīng)付款 2,410,000 9,000,000 預(yù)付款 800,000 1,700,000 預(yù)收款 0 2,710,000 存貨 1,800,000 8,500,000 其他 240,000 450,000 其他 240,000 450,000 流動負債合計 4,650,000 20,160,000 流動資產(chǎn)合計 4,840,000 52,550,000 長期負債 0 0 長期投資 0 6,000,000 實收資本 1,000,000 1,000,000 固定資產(chǎn) 900,000 5,000,000 資本公積 5,000,000 30,000,000 減:折舊 90,000 590,000 盈余公積 0 6,100,000 固定資產(chǎn)凈值 810,000 4,410,000 未分配利潤 0 13,800,000 無形及遞延資產(chǎn) 5,000,000 8,100,000 所有者權(quán)益合計 6,000,000 50,900,000 資產(chǎn)合計 10,650,000 71,060,000 負債及所有者權(quán)益合計 10,650,000 71,060,000 財務(wù)管理的 “語言 ” —財務(wù)報表 ?資產(chǎn)負債表與損益表之間的聯(lián)系 – 如果沒有外界新的資本進入， 2023年 4月 1日資產(chǎn)負債表與 2023年 4月 30日資產(chǎn)負債表對照產(chǎn)生的凈存量差異，是由跨越兩個日期之間的損益表中反映的經(jīng)濟活動內(nèi)容造成的。 財務(wù)人員 非財務(wù)人員 語言 思維 決策 理念 理念 財務(wù)管理的理念 ——會計假設(shè) ? 會計主體假設(shè) – 在會計上，企業(yè)是獨立的經(jīng)濟實體，它擁有自己的資產(chǎn)和債務(wù)，其經(jīng)營活動嚴格區(qū)分于所有者及其他相關(guān)相似的實體。 ? 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) – 企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會破產(chǎn)，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。（損益表） 財務(wù)管理的理念 ——會計原則 ? 歷史成本原則 – 企業(yè)的各項財產(chǎn)物資都以其取得時或發(fā)生時的實際成本入帳。 ? 實現(xiàn)原則 – 該原則包含一系列的規(guī)則，幫助財會人員確認收入或費用已經(jīng)發(fā)生，可以在財務(wù)報表中加以確認、記錄和報告。 ? 責權(quán)發(fā)生制原則 – 凡本期已實現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費用，無論款項是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費用處理。 ? 穩(wěn)健性原則 – 企業(yè)在處理不確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)持保守謹慎態(tài)度。 ? 資金增值假設(shè) – 通過財務(wù)管理人員的合理經(jīng)營，企業(yè)資金的價值可以不斷增加。 財務(wù)管理的理念 ——財務(wù)管理目標 ?利潤最大化 ?資本利潤率最大化和每股利潤最大化 ?公司價值最大化或股東財富最大化 財務(wù)管理的理念