【正文】 Honesty amp。 Honesty amp。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用； ? 預算 /計劃的編制缺乏依據(jù)，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷； ? 缺乏相應的預算考核制度，造成企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。 更正 預算考核只關注費用節(jié)約額 Honesty amp。從而產(chǎn)生了減少工作，多得獎勵，消極怠工的矛盾現(xiàn)象 。 Harvest February 8, 2022 （五） 對管理費用實施預算管理主要目的就是能通過預算控制費用，以使費用支出不超過預算。 預算審批應注重預算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注重預算結果； 在審批預算時，企業(yè)管理層應成立專門的預算管理委員會，由與預算內(nèi)容有關的部門的專業(yè)人員分別從各自的專業(yè)角度提出問題，并由預算編制單位進行答辯，最終由預算管理委員會綜合考慮，決定是否批準預算草案。 Harvest February 8, 2022 （四） 大多數(shù)人認為預算的審批過程是一個討價還價的爭論過程。 更正 急于追求編報高準確度預算 為了使預算指標真正起到目標導向作用，企業(yè)在預算編報時通常出現(xiàn)了管理層非常頭痛的討價還價現(xiàn)象。 Harvest February 8, 2022 （三） 管理層總是希望預計值與實際執(zhí)行結果盡可能接近，最好是能吻合，能夠不偏不倚地落實既定方針。 預算指標的確定不是純財務行為，但應以現(xiàn)有的財務會計方法為依托，與現(xiàn)行財務會計報告口徑相銜接。 甚至把預算理解為是財務部門控制資金支出的計劃和措施。 更正 為預算而預算 Honesty amp。 為了在企業(yè)管理水平認定方面能得到有關部門和單位的認同。 Honesty amp。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 地位： 在整個企業(yè)的經(jīng)營中處于核心位置，公司的高層管理者通過與財務部門的相互溝通，可能避免大的決策失誤，同時通過財務數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)好的商機，使企業(yè)能夠有更大的發(fā)展。 很多企業(yè)在預算編制、應收賬款控制、現(xiàn)金流量管理、存貨控制等行為中，常常是處于單槍匹馬的境地。 Harvest February 8, 2022 在企業(yè)管理者眼中，凡是涉及資金、成本、費用、利潤以及內(nèi)部控制的事情，都是財務部門的事情。管理人員如何認識財務管理 北京君實惠邦企業(yè)管理咨詢有限公司 王中良 2022年 2月 8日 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 提綱 1. 財務部門在企業(yè)運營中的地位和作用 2. 正確認識財務管理 3. 預算管理 4. 應收賬款管理 5. 存貨管理 6. 案例分析 Honesty amp。于是財務部門在企業(yè)運營中經(jīng)常扮演這樣的角色： “越俎代庖”： “單槍匹馬”： 替代有關部門指揮；替代有關部門決策；替代有關部門考核；替代有關部門審批 ...... 結果本應該由相應部門承擔的職能多由財務代行，使財務部門成為許多矛盾的焦點。 Honesty amp。 作用： 財務部門是一個信息支持和監(jiān)督的部門，它為企業(yè)提供財務分析和預測，為企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策支持。 Harvest February 8, 2022 ? 企業(yè)管理人員應該具備一些基本財務管理知識； ? 企業(yè)財務管理不僅僅是財務部門的事； ? 沒有各部門的有效協(xié)作，企業(yè)就不會有成功的財務管理； ? 財務管理要以正確認識企業(yè)自身條件為前提，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為目標。 Harvest February 8, 2022 （一） 把是否實施預算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個標準。 企業(yè)實施預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要 手段 ，而不是衡量管理水平高低的 標準 ； 預算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進行事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。 Harvest February 8, 2022 （二） 很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制。 預算管理是一種全面管理行為，必須由公司最高管理層進行組織和指揮； 預算的執(zhí)行主體是具體部門，業(yè)務、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。 更正 預算編制純屬財務行為 Honesty amp。 預算是企業(yè)對未來（一般指下年度）行為的一種計劃安排，由于企業(yè)經(jīng)營處于非常復雜且不斷變化的環(huán)境中，外界環(huán)境變化勢必影響預算指標的準確； 預算指標究竟定在什么位置，預算編報單位基本上是心中有數(shù)的，但由于信息不對稱，管理層往往無法合理確定比較可行的方案，于是討價還價在所難免； 要求預算單位一下子將預算確定得很準確也不現(xiàn)實，需要一個漸進的過程。 Honesty amp。 管理層在審批預算草案時，多以預算結果滿意度作為是否批準該預算的主要依據(jù)，只要預算結果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預算就會被批準。 更正 預算批準與否主要取決于管理層對預算結果的滿意度 Honesty amp。 結果： 有些管理部門為了節(jié)約費用，得到相應的獎勵，削減了一些必要的活動。 制定和審批管理費用預算時，宜采用零基預算的做法，根據(jù)實施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動，分項制定和審查其費用預算的合理性； 進行預算考核時，應首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項管理活動情況下節(jié)約費用才可獲得適當?shù)莫剟睢?Harvest February 8, 2022 ? 將預算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預算，不足以作為管理與考核的依據(jù)； ? 沒有預算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應付大量日常審批事務，審批程序復雜、周期長，無法適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。預算不能成為企業(yè)的 “ 硬約束 ” ，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性； ? 在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產(chǎn)生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起； ? 企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎條件選擇適合的預算方法，盲目實施復雜的預算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。 Harvest February 8, 2022 企業(yè)成功不可少的四個層次 清晰的 遠景目標及戰(zhàn)略 合理的組織結構及決策體系 有效的管理程序 優(yōu)秀的核心經(jīng) 營程序 ?說明 – 明確的、鼓舞人心的公司發(fā)展遠景目標 – 實現(xiàn)遠景目標所需的積極的致勝戰(zhàn)略 – 雄心勃勃的業(yè)績目標 – 確保戰(zhàn)略有效實施的公司組織結構 – 分工合理、職責分明的高層管理隊伍及高效的決策體系 – 指引公司發(fā)展方向，指導下屬業(yè)務部門經(jīng)營發(fā)展及促進業(yè)務部門業(yè)績改善的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營預算計劃程序 – 確保所需管理資源及后備力量的人力資源管理及完善的激勵機制 – 日常經(jīng)營活動所需的專業(yè)技能及程序 – 確保公司經(jīng)營安全，規(guī)避風險的內(nèi)控程序 嚴格的內(nèi)控程序 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 戰(zhàn)略規(guī)劃中的第一年目標要被具體化為當年的經(jīng)營預算計劃 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 未來 3~5年的規(guī)劃 粗略的 3~5年的財務預測 各年度的總體目標 總體的業(yè)績評估參照 每年更新 1次 公司經(jīng)營預算計劃 當年的計劃 詳細的當年預算 詳細的當年業(yè)績目標 重要的業(yè)績評估工具 也可每季隨時更新 Honesty amp。 ? 預算是企業(yè)的經(jīng)營 /預算計劃，包括經(jīng)營計劃和財務預算計劃。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 戰(zhàn)略目標 戰(zhàn)略預算（ 5年度） 戰(zhàn)術目標（年度性） 戰(zhàn)術預算（年度性） 第 1年 組織中的二級單位（部門）和個別經(jīng)理人員 經(jīng)營預算 預算分解 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 1月 2月 3月 4月 …… 12月 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 落實企業(yè) 戰(zhàn)略目標 完善企業(yè) 管理機制 明確部門 工作目標 協(xié)調(diào)各部