非財(cái)務(wù)類管理人員的財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)(存儲版)
【正文】 可以用來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)算增值稅。 ? 《 管理手冊 》 如此規(guī)定 ： 財(cái)務(wù)對于合同的簽訂審核，體現(xiàn)在對付款方式、付款時間、結(jié)算渠道、發(fā)票種類等方面的把關(guān)上面，對于有效安排資金計(jì)劃是必需的。 ? 無論是堅(jiān)持或者適度的輕微脫離，均以效益為中心。 ? “水至清則無魚，人至察則無徒” ? 在論及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)靈活快捷之間的矛盾關(guān)系時，這是比較典型的二種觀點(diǎn)。 ? 只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。 對于一般納稅人而言，采購商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價格最低要低 17%，否則公司就損失了增值稅進(jìn)項(xiàng) ——100元的采購單價，如只能取得普通發(fā)票，采購定價不能高于 。 適用于業(yè)務(wù)較簡單、利潤率較高的企業(yè)。 利潤的形成 營業(yè)稅金及附加 所得稅 33% 成本 費(fèi)用 利潤 ?“ 田忌賽馬 ” 與科學(xué)的稅務(wù)籌劃 ：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會產(chǎn)生不同效果 財(cái)務(wù)部門通過加強(qiáng)對業(yè)務(wù)操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負(fù)，成為利潤表上凈利潤數(shù)的直接貢獻(xiàn)因素。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 ? 市凈率 =每股市價 /每股凈資產(chǎn) ? 一般說市凈率達(dá)到 3，可以樹立較良好的公司形象。如 A公司的債務(wù)總額為 3000萬元，則 480/3000=，說明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下， A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān) 16%的利率水平。比如，2022年 5月，顧雛軍完成對科龍的收購，但早在 2022年 11月左右，顧雛軍就擔(dān)任了科龍的董事長（當(dāng)年巨虧 10億元），在收購美菱、亞星、 ST襄軸時，出現(xiàn)了同樣的情況。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營利潤，應(yīng)投入的營運(yùn)資金狀況。 ? 為什么有的企業(yè)， 1000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙 100萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，只需投入 800萬以至更少，即可獲得同樣的利潤？ 資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少 ?資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)分析 ? 營業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) +應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/（銷售成本 /平均存貨） ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/（銷售收入凈額 /平均應(yīng)收賬款余額） ? 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均流動資產(chǎn) ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均資產(chǎn)總額 資產(chǎn)管理比率 ： 衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力 ?資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析 ? 未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的賠償、對外擔(dān)保可能的連帶責(zé)任等 ：報(bào)表數(shù)據(jù)反映不出來。在同樣的盈利規(guī)模下，流動比率越低，說明企業(yè)運(yùn)用營運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險加大 。 并非必要成為專業(yè)人士，但是應(yīng)該樹立這樣的意識，并知道如何交給專業(yè)人士處理 第二部分：成為職業(yè)經(jīng)理人的必備條件 懂得基本會計(jì)概念和財(cái)務(wù)分析技能，理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的要點(diǎn) ? 會計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分 ?資產(chǎn) 資產(chǎn)的構(gòu)成 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形及其他資產(chǎn) 過去的交易形成的 ,為企業(yè)所擁有或控制 ,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 ?負(fù)債 負(fù)債的構(gòu)成 流動負(fù)債 長期負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等 …… 長期借款 …… 過去交易形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù) ?所有者權(quán)益 所有者權(quán)益構(gòu)成 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產(chǎn)中扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，亦稱凈資產(chǎn) ? 會計(jì)六要素：反映經(jīng)營結(jié)果部分 ?收入 ?費(fèi)用 ?利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 復(fù)式記帳法原理 會計(jì)的靈魂－－會計(jì)恒等式 從恒等式看會計(jì)六要素的關(guān)系 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 收入－成本＝利潤 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ＋（收入－成本） 會計(jì)要素及其相互關(guān)系 有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析 ?企業(yè)目前主要的報(bào)表體系 編號 會計(jì)報(bào)表名稱 編報(bào)期 會企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告；年度報(bào)告 會企 02表 利潤表 中期報(bào)告；年度報(bào)告 會企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告 01表附表 1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告 01表附表 2 股東權(quán)益增減變動表 年度報(bào)告 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 02表附表 1 利潤分配表 年度報(bào)告 02表附表 2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度報(bào)告 02表附表 3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?反映企業(yè)某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況 ?左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動性自上而下反映。 樣表 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會計(jì)期間總量對比分析。 ? 從債權(quán)人角度 ，希望該比例越越低越好。 樣表 ? 主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額結(jié)構(gòu)分析前后會計(jì)期間數(shù)據(jù)對比 ?利潤表的結(jié)構(gòu)分析 ?利潤表的收益質(zhì)量分析 ? 收益質(zhì)量 ： 剔除非經(jīng)營因素帶來的收益 ? 收益質(zhì)量 ： 利潤是否形成現(xiàn)金流 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營獲利能力 可能利潤只形成應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤非
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