非財務類管理人員的財務知識培訓(存儲版)
【正文】 可以用來抵扣的進項稅，全額計算增值稅。 ? 《 管理手冊 》 如此規(guī)定 ： 財務對于合同的簽訂審核，體現(xiàn)在對付款方式、付款時間、結算渠道、發(fā)票種類等方面的把關上面，對于有效安排資金計劃是必需的。 ? 無論是堅持或者適度的輕微脫離，均以效益為中心。 ? “水至清則無魚，人至察則無徒” ? 在論及財務內部控制與業(yè)務靈活快捷之間的矛盾關系時，這是比較典型的二種觀點。 ? 只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會阻礙業(yè)務的發(fā)展。 對于一般納稅人而言，采購商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價格最低要低 17%，否則公司就損失了增值稅進項 ——100元的采購單價，如只能取得普通發(fā)票，采購定價不能高于 。 適用于業(yè)務較簡單、利潤率較高的企業(yè)。 利潤的形成 營業(yè)稅金及附加 所得稅 33% 成本 費用 利潤 ?“ 田忌賽馬 ” 與科學的稅務籌劃 ：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會產生不同效果 財務部門通過加強對業(yè)務操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負，成為利潤表上凈利潤數(shù)的直接貢獻因素。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。 ? 市凈率 =每股市價 /每股凈資產 ? 一般說市凈率達到 3，可以樹立較良好的公司形象。如 A公司的債務總額為 3000萬元，則 480/3000=，說明現(xiàn)債務規(guī)模下， A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔 16%的利率水平。比如，2022年 5月，顧雛軍完成對科龍的收購，但早在 2022年 11月左右，顧雛軍就擔任了科龍的董事長（當年巨虧 10億元），在收購美菱、亞星、 ST襄軸時，出現(xiàn)了同樣的情況。也反映企業(yè)每賺一元經營利潤，應投入的營運資金狀況。 ? 為什么有的企業(yè)， 1000萬元的資產規(guī)模，一年只掙 100萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務規(guī)模，只需投入 800萬以至更少，即可獲得同樣的利潤？ 資產的運用效率（周轉率）：在同樣的業(yè)務量規(guī)模下，存貨、應收賬款、固定資產等周轉越快，所需要資產總量就越少 ?資產負債的周轉分析 ? 營業(yè)周期 =存貨周轉天數(shù) +應賬款周轉天數(shù) ? 存貨周轉天數(shù) =360/（銷售成本 /平均存貨） ? 應收賬款周轉天數(shù) =360/（銷售收入凈額 /平均應收賬款余額） ? 流動資產周轉率 =銷售收入 /平均流動資產 ? 總資產周轉率 =銷售收入 /平均資產總額 資產管理比率 ： 衡量企業(yè)運用資產獲取收入的能力 ?資產負債的表外因素分析 ? 未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產品質量問題可能引發(fā)的賠償、對外擔?？赡艿倪B帶責任等 ：報表數(shù)據(jù)反映不出來。在同樣的盈利規(guī)模下，流動比率越低，說明企業(yè)運用營運資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負債的能力越小，理財風險加大 。 并非必要成為專業(yè)人士，但是應該樹立這樣的意識，并知道如何交給專業(yè)人士處理 第二部分：成為職業(yè)經理人的必備條件 懂得基本會計概念和財務分析技能，理解財務內控的要點 ? 會計六要素：反映財務狀況的部分 ?資產 資產的構成 流動資產 長期投資 固定資產 無形及其他資產 過去的交易形成的 ,為企業(yè)所擁有或控制 ,預期能帶來經濟利益的資源 ?負債 負債的構成 流動負債 長期負債 短期借款 應付賬款、其他應付款 應付工資、應交稅金等 …… 長期借款 …… 過去交易形成的、預期會導致經濟利益流出的現(xiàn)時義務 ?所有者權益 所有者權益構成 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產中扣除負債后由股東享有的剩余權益，亦稱凈資產 ? 會計六要素：反映經營結果部分 ?收入 ?費用 ?利潤 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 計入產品成本的費用 不計入產品成本的期間費用 主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 復式記帳法原理 會計的靈魂－－會計恒等式 從恒等式看會計六要素的關系 資產＝負債＋所有者權益 收入－成本＝利潤 資產＝負債＋所有者權益 ＋（收入－成本） 會計要素及其相互關系 有借必有貸，借貸必相等 資產＝負債＋所有者權益 主要財務報表解讀及其分析 ?企業(yè)目前主要的報表體系 編號 會計報表名稱 編報期 會企 01表 資產負債表 中期報告；年度報告 會企 02表 利潤表 中期報告；年度報告 會企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報告 01表附表 1 資產減值準備明細表 年度報告 01表附表 2 股東權益增減變動表 年度報告 01表附表 3 應交增值稅明細表 中期報告、年度報告 02表附表 1 利潤分配表 年度報告 02表附表 2 分部報表（業(yè)務分部） 年度報告 02表附表 3 分部報表（地區(qū)分部） 年度報告 ?資產負債表 ?反映企業(yè)某一時點財務狀況 ?左邊為資產類別，按資產的流動性自上而下反映。 樣表 ? 資產、負債、所有者權益前后會計期間總量對比分析。 ? 從債權人角度 ，希望該比例越越低越好。 樣表 ? 主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額結構分析前后會計期間數(shù)據(jù)對比 ?利潤表的結構分析 ?利潤表的收益質量分析 ? 收益質量 ： 剔除非經營因素帶來的收益 ? 收益質量 ： 利潤是否形成現(xiàn)金流 處置固定資產、無形資產收益（如出售生產設備）、投資收益、政府免稅形成的補貼收入等，不反映本公司的經營獲利能力 可能利潤只形成應收賬款 主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤非
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