【正文】 目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn) 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架 42 時(shí)間 每年 11月中旬 各部門 根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 ,制定 /修改預(yù)算指導(dǎo)原則 召開各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議 ,討論 /平衡預(yù)算 審批通過？ 否 根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案 根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ,制定本部門財(cái)務(wù)預(yù)算 匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總 結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)部 公司決策層 開始 A 是 年度銷售目標(biāo)，銷售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定 年度銷售目標(biāo) ,銷售計(jì)劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況 各部門預(yù)算執(zhí)行情況 通過 不通過 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程 43 時(shí)間 審核、平衡、批準(zhǔn) /駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新 根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求 批準(zhǔn)？ 是 A 結(jié)束 否 每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比 每年 12月底 各部門 財(cái)務(wù)部 公司決策層 最終確定各部門年度預(yù)算 ,并通知各部門 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算更改 ,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算 通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算 11 12 13 14 15 16 17 18 44 各相關(guān)部門提供以下信息： ? 銷售計(jì)劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷售量的預(yù)測(cè) ? 價(jià)格預(yù)測(cè) ? 公司結(jié)合政府部門對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè) ? 產(chǎn)品成本計(jì)算 ? 根據(jù)銷售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費(fèi)用計(jì)劃 ? 營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算 計(jì)劃與預(yù)算的信息來(lái)源 ? 周期性的差異分析 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 ? 預(yù)算和實(shí)際情況 ? 預(yù)測(cè)和實(shí)際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力 ? 時(shí)機(jī) /季節(jié)性 ? 商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者 我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？ 46 ? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算 : ? 比方說 , 每年回顧 5年計(jì)劃 ? 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) ? 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) ? 由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) ? 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性 ? 組織預(yù)測(cè) 行動(dòng) (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測(cè) (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計(jì)劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) 47 生產(chǎn)和銷售部門制定的 18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo) 現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制 ? 財(cái)務(wù)管理功能是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過程的直接管理 ， 涉及籌資管理、 投資管理 、 股利分配等項(xiàng)內(nèi)容 ? 保持良好的財(cái)務(wù)記錄 ? 確保安全有效的內(nèi)部控制 ? 保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對(duì)瞬息萬(wàn)變的商場(chǎng)作出及時(shí)的反應(yīng) 財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理 ? 營(yíng)銷預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比 ? 個(gè)人開支帳目 ? 采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） ? 顧客帳目 （應(yīng)收款） ? 公司間帳目 ? 固定資產(chǎn)帳目 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表 商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用 ? 協(xié)助制定目標(biāo)決策 ? 從財(cái)務(wù)角度出發(fā) /分析商業(yè)運(yùn)作 ? 協(xié)助制定商業(yè)決策 、戰(zhàn)略規(guī)劃與競(jìng)爭(zhēng)分析 ? 通過管理公司的財(cái)務(wù)事務(wù)來(lái)得到最理想的長(zhǎng)期利潤(rùn) 、 現(xiàn)金流和投資回報(bào) 8 有代表性的財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)部 財(cái)務(wù)部 現(xiàn)金管理 籌資投資管理 信用與風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)副總 總帳報(bào)表會(huì)計(jì) 應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì) 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì) 稅收會(huì)計(jì) 成本費(fèi)用會(huì)計(jì) 預(yù)算分析會(huì)計(jì) ? 營(yíng)銷預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比 ? 個(gè)人開支帳目 ? 采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） ? 顧客帳目 （應(yīng)收款） ? 公司間帳目 ? 固定資產(chǎn)帳目 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表 會(huì)計(jì)職能 ? 長(zhǎng)期融資 ? 短期現(xiàn)金管理 ? 管理匯兌風(fēng)險(xiǎn) ? 管理利率風(fēng)險(xiǎn) ? 給供應(yīng)商付款 資金管理職能 ? 保護(hù)公司財(cái)產(chǎn) ? 改進(jìn)政策 / 系統(tǒng) / 流程 ? 檢查運(yùn)作和效率 ? 提出改進(jìn)意見 ? 提供咨詢服務(wù) 內(nèi)部控制職能 ? 最大程度地降低整個(gè)企業(yè)所需繳納的稅金（在合法的前提下） ? 針對(duì)近期發(fā)生的虧損確保減免稅收 ? 通過構(gòu)建恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)降低公司收購(gòu)與兼并的成本 ? 降低稅后的融資成本 稅務(wù)職能 ? 參與制定業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 總公司 ? 分支機(jī)構(gòu) ? 分類別 /品牌 ? 中期財(cái)務(wù)計(jì)劃 ? 業(yè)務(wù)計(jì)劃 /公司計(jì)劃 ? 提高業(yè)績(jī) ? 利潤(rùn)預(yù)測(cè) ? 總分析表 ? 基準(zhǔn)比較 ? 成本 (市場(chǎng)支持活動(dòng) /銷售、研發(fā)和管理 /含運(yùn)輸費(fèi)的總成本 ) ? 投資建議 /評(píng)估項(xiàng)目 ? 新產(chǎn)品投入 ? 資產(chǎn)投資 ? 競(jìng)爭(zhēng)分析 財(cái)務(wù)分析職能－總部 ? 財(cái)務(wù)支持整個(gè)產(chǎn)品供應(yīng)過程（生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸） ? 職能 ? 產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)與分析 ? 固定資產(chǎn)管理 ? 庫(kù)存管理（原料與產(chǎn)成品） ? 運(yùn)輸成本會(huì)計(jì)與分析 財(cái)務(wù)分析職能－供應(yīng)鏈 ? 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)支持從接單、送貨、到貨帳單的過程以及銷售項(xiàng)目分析 ? 職能 ? 應(yīng)收帳款管理與資信控制 ? 項(xiàng)目分析 ? 具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營(yíng)效益分析 ? 改進(jìn)分銷商內(nèi)部程序的影響分析 財(cái)務(wù)分析職能－銷售 16 財(cái)務(wù)分析 計(jì)劃和滾動(dòng)預(yù)測(cè) 成本和收益管理 基于作業(yè)的管理 /計(jì)劃 /成本 付款歷史和信用風(fēng)險(xiǎn)分析 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 ? 營(yíng)運(yùn)資本管理 ? 現(xiàn)金流量分析 財(cái)務(wù)市場(chǎng)和投資分析 客戶分析 銷售計(jì)劃 客戶利潤(rùn)分析 客戶分析 ? 客戶行為模式 ? 客戶生命周期價(jià)值 ? 客戶評(píng)分 ? 客戶類型 市場(chǎng)，銷售和服務(wù)分析 供應(yīng)鏈分析 制造成本計(jì)劃 價(jià)值鏈分析和模擬 制造和采購(gòu)成本 供應(yīng)商分析 運(yùn)輸商分析 運(yùn)輸成本分析 倉(cāng)儲(chǔ)成本分析 財(cái)務(wù)分析由一系列的分析工作組成，下面是最佳實(shí)踐的例子 基本財(cái)務(wù)概念的介紹 ? 會(huì)計(jì)年度 ? 凈銷售收入 ? 總生產(chǎn)成本 ? 銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用 ? 銷售毛利 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ? 凈利潤(rùn) 你需要了解的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ) 一個(gè)會(huì)計(jì)期包括 12個(gè)連續(xù)的月份。在每個(gè)會(huì)計(jì)期的最后將進(jìn)行關(guān)帳，并計(jì)算是虧損還是盈利 ? 有些公司的財(cái)務(wù)年度是從 7月 1日 到 6月 30日 ? 有些財(cái)務(wù)年度都與陽(yáng)歷年度一樣 財(cái)政年度 凈銷售收入值 = 常規(guī)出廠價(jià) 所有的銷售稅收和渠道折扣 凈銷售收入 ? 原材料 ? 包裝材料 ? 直接生產(chǎn)費(fèi)用（水、電、人工等） ? 總廠房設(shè)備費(fèi)用分?jǐn)? ? 運(yùn)輸 /送貨 ? 非生產(chǎn)性開支如生產(chǎn)管理費(fèi)用 含運(yùn)費(fèi)的總生產(chǎn)成本 ? 銷售 ? 研發(fā)