非財(cái)務(wù)類管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)-wenkub
2023-02-05 23:55:15 本頁面
【正文】 帶來的收益 ? 收益質(zhì)量 ： 利潤是否形成現(xiàn)金流 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營獲利能力 可能利潤只形成應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤非經(jīng)營損益? 反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 凈收益營運(yùn)指數(shù) =（凈收益 非經(jīng)營凈收益） /凈收益 ? 如： A公司凈收益營運(yùn)指數(shù) =， 說明經(jīng)營收益僅占總收益的比例 60%，利潤的 40%靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)營能力行為取得。 流動(dòng)比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別 ? 不同的財(cái)務(wù)策略 ? 穩(wěn)健安全 （ 穩(wěn)健型 ） ：舉債經(jīng)營比率較低 ， 流動(dòng)性較高 ， 長期資產(chǎn)的資金來源主要以權(quán)益資本來解決 ? 四兩撥千斤 （ 冒險(xiǎn)型 ） ：舉債經(jīng)營比率較高 ，流動(dòng)性較低 ， 部分長期資產(chǎn)的資金來源也以短期負(fù)債來解決 ? 看菜下飯 （ 配合型 ） ：舉債經(jīng)營比率 、 流動(dòng)性適中 ， 長期資產(chǎn)的資金來源以權(quán)益資本和長期借款來解決 不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財(cái)務(wù)策略 012穩(wěn)健型 冒險(xiǎn)型 配合型舉債經(jīng)營率流動(dòng)比率長期資產(chǎn)/ 權(quán)益資本?樣表中“南京熊貓”的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比 流動(dòng)資產(chǎn)7 7 7長期資產(chǎn)1 2 1 0無形及其他9 0流動(dòng)負(fù)債1 0 8 9長期負(fù)債1 8凈資產(chǎn)9 7 8?2022年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu) ?2022年、 2022年的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比 02022年 2022年流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率說明： 2022年的流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。 ? 從債權(quán)人角度 ，希望該比例越越低越好。 ? 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 ? 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 ? 流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。 樣表 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會(huì)計(jì)期間總量對(duì)比分析。 ? 理解財(cái)務(wù)控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營效率。 并非必要成為專業(yè)人士，但是應(yīng)該樹立這樣的意識(shí)，并知道如何交給專業(yè)人士處理 第二部分：成為職業(yè)經(jīng)理人的必備條件 懂得基本會(huì)計(jì)概念和財(cái)務(wù)分析技能，理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的要點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分 ?資產(chǎn) 資產(chǎn)的構(gòu)成 流動(dòng)資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形及其他資產(chǎn) 過去的交易形成的 ,為企業(yè)所擁有或控制 ,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 ?負(fù)債 負(fù)債的構(gòu)成 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等 …… 長期借款 …… 過去交易形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù) ?所有者權(quán)益 所有者權(quán)益構(gòu)成 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產(chǎn)中扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，亦稱凈資產(chǎn) ? 會(huì)計(jì)六要素：反映經(jīng)營結(jié)果部分 ?收入 ?費(fèi)用 ?利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 復(fù)式記帳法原理 會(huì)計(jì)的靈魂－－會(huì)計(jì)恒等式 從恒等式看會(huì)計(jì)六要素的關(guān)系 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 收入－成本＝利潤 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ＋（收入－成本） 會(huì)計(jì)要素及其相互關(guān)系 有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析 ?企業(yè)目前主要的報(bào)表體系 編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編報(bào)期 會(huì)企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告；年度報(bào)告 會(huì)企 02表 利潤表 中期報(bào)告；年度報(bào)告 會(huì)企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告 01表附表 1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告 01表附表 2 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 年度報(bào)告 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 02表附表 1 利潤分配表 年度報(bào)告 02表附表 2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度報(bào)告 02表附表 3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況 ?左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動(dòng)性自上而下反映。 ? 主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的前后期對(duì)比分析 ? 一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。在同樣的盈利規(guī)模下，流動(dòng)比率越低，說明企業(yè)運(yùn)用營運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大 。 從股東角度 ，全部資本利潤率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越高越好。 ? 為什么有的企業(yè)， 1000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙 100萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，只需投入 800萬以至更少，即可獲得同樣的利潤？ 資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少 ?資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)分析 ? 營業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) +應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/（銷售成本 /平均存貨） ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/（銷售收入凈額 /平均應(yīng)收賬款余額） ? 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均流動(dòng)資產(chǎn) ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均資產(chǎn)總額 資產(chǎn)管理比率 ： 衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力 ?資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析 ? 未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的賠償、對(duì)外擔(dān)保可能的連帶責(zé)任等 ：報(bào)表數(shù)據(jù)反映不出來。 ? 如： B公司凈收益營運(yùn)指數(shù) =，
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