【正文】 ? 如果指數(shù)值小于 1，說明利潤中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。 流動比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別 ? 不同的財務(wù)策略 ? 穩(wěn)健安全 （ 穩(wěn)健型 ） ：舉債經(jīng)營比率較低 ， 流動性較高 ， 長期資產(chǎn)的資金來源主要以權(quán)益資本來解決 ? 四兩撥千斤 （ 冒險型 ） ：舉債經(jīng)營比率較高 ，流動性較低 ， 部分長期資產(chǎn)的資金來源也以短期負(fù)債來解決 ? 看菜下飯 （ 配合型 ） ：舉債經(jīng)營比率 、 流動性適中 ， 長期資產(chǎn)的資金來源以權(quán)益資本和長期借款來解決 不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財務(wù)策略 012穩(wěn)健型 冒險型 配合型舉債經(jīng)營率流動比率長期資產(chǎn)/ 權(quán)益資本?樣表中“南京熊貓”的財務(wù)狀況對比 流動資產(chǎn)7 7 7長期資產(chǎn)1 2 1 0無形及其他9 0流動負(fù)債1 0 8 9長期負(fù)債1 8凈資產(chǎn)9 7 8?2022年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu) ?2022年、 2022年的財務(wù)狀況對比 02022年 2022年流動比率資產(chǎn)負(fù)債率說明： 2022年的流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，流動比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。 ? 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 ? 速動比率 =（流動資產(chǎn) 存貨） /流動負(fù)債 ? 流動比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個相對穩(wěn)定的參考值。 ? 理解財務(wù)控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視財務(wù)核算和財務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險，提高資金運營效率。 ? 主要資產(chǎn)、負(fù)債項目的前后期對比分析 ? 一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。 從股東角度 ，全部資本利潤率高于借款利率時，負(fù)債比率越高越好。 ? 如： B公司凈收益營運指數(shù) =， 說明固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等非經(jīng)營性損失，侵蝕了經(jīng)營業(yè)務(wù) 20%的收益 。 ? 朗咸平表示 ：他和他的學(xué)生經(jīng)過 3個月的研究后發(fā)現(xiàn)，顧雛軍先后收購了科龍、美菱、亞星客車以及 ST襄軸等四家公司，號稱投資 41億元，但實際只投入 3億多元。在完成收購后，顧雛軍又將科龍的（資產(chǎn)減值計提等）運營費用大幅沖回，制造接手后即大幅扭虧的假相，強(qiáng)化了外界的“民企神話”。 ? 最后的判斷就是說，它（藍(lán)田）已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個空殼。 ? 計算公式： 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? 小規(guī)模納稅人 按簡易辦法計算增值稅稅額： 應(yīng)納稅額 =銷售額 6% ? 零售環(huán)節(jié)，收入 =零售價 / =收入 / ? 增值稅 一般納稅人 ：營業(yè)額要求工業(yè)企業(yè) 100萬元、商業(yè)為 180萬元以上，可以開專用發(fā)票，按 17%計稅，購貨進(jìn)項可以抵扣；否則為 小規(guī)模納稅人 ，按 6%或 4%計稅，進(jìn)項不可以抵扣 ? 是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 比例稅率 財產(chǎn)租賃、倉儲保管及財產(chǎn)保險合同 1‰ 股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3‰ 購銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)合同 ‰ 加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計、貨物運輸 ‰ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及記載資金帳 ‰ 借款合同 ‰ ? 定額稅率 ： 適用于權(quán)利許可證照、其他營業(yè)帳簿，每件五元。 ? 以汽車維修業(yè)務(wù)為例， 05年 A公司（ 12個維修點）年維修收入 2022萬元，毛利 1300萬元。 ? 各稅種計稅基數(shù)，對于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求 ，如一般納稅人必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項，運費定額發(fā)票不予增值稅進(jìn)項抵扣；等等。業(yè)務(wù)部門草擬合同時，哪個價格為宜？ （ A） 98萬元 （ B） 101萬元 （ C） 100萬元 （ D） 99萬元 ?合同金額對適用稅收優(yōu)惠政策的影響 ?關(guān)于涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的總結(jié) ? 講述這些與稅相關(guān)內(nèi)容，不是要求業(yè)務(wù)人員要掌握這些東西， 而是說明同一樣業(yè)務(wù)，或有不同的財務(wù)處理形式和結(jié)果，應(yīng)該按相關(guān)流程交由專業(yè)財務(wù)人員處理。 ?不相容崗位職責(zé)的分工 ? 不相容職位不能由一人同時兼任，否則，缺乏互相牽制和稽核，形成控制漏洞。 一味追求靈活，不要撿了芝麻丟了西瓜 …… 想想有些壞賬的形成，執(zhí)行靈活度方面，是否脫離得太遠(yuǎn)了？ 。 銷售經(jīng)辦與對賬、收款的分開是特別要強(qiáng)調(diào)的 贈品、促銷品、工程物資等，領(lǐng)用與記賬是否分開？有無定期聯(lián)合盤點？ ?業(yè)務(wù)操作的授權(quán)審批程序 ? 業(yè)務(wù)操作授權(quán)審批，從小額費用的報銷，到重大固定資產(chǎn)的采購等，涉及企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，要強(qiáng)調(diào)的包括： ? 折扣折讓的審批 ? 壞賬核銷的審批 ? 預(yù)算外資金和費用的審批 ? …… 放貨：信控簽字了嗎？ 資產(chǎn)報廢：不能直接拿給高層簽字 ?預(yù)算管理與控制 ?經(jīng)營資金規(guī)模預(yù)算 ?費用預(yù)算 ?固定資產(chǎn)預(yù)算 ?…… 報銷？等等，先查查本月還有無預(yù)算額度 …… ?內(nèi)控流程的嚴(yán)格 amp。 ? 新的 《 管理手冊 合同篇 》 規(guī)定 ： 合同簽定之前，要經(jīng)過相關(guān)部門的會簽， 財務(wù)審核的內(nèi)容包括 ： 發(fā)票主體 /內(nèi)容 /種類 /時間；結(jié)算方式；資金安排；稅負(fù)評估；是否合乎預(yù)算及其他內(nèi)控要求；核算籌劃；等等。在 1月份向 A企業(yè)采購 117萬商品（含稅），同月全部銷售給 C企業(yè)，銷售收入 （含稅）。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)費等企業(yè)各項成本、費用的列支標(biāo)準(zhǔn)。 稅與企業(yè)利潤：此消彼長的關(guān)系 ? 就利潤結(jié)果的形成過程來看，財務(wù)與銷售部門一道，是一個地地道道的利潤貢獻(xiàn)環(huán)節(jié)。從事貨物銷售、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)，同時提供運輸、安裝等混合行為