【正文】 略 設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算 設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算，并及時(shí)對差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對市場的的變動(dòng)作出迅速的反應(yīng)，但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期 降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時(shí)間和成本，并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的影響 協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系 預(yù)算的執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會納入績效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績效考評指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo) 結(jié)合成本控制來設(shè)計(jì)預(yù)算 精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度 年度計(jì)劃和預(yù)算的特點(diǎn) 市場環(huán)境 戰(zhàn)略 流程和 KPI 目標(biāo) /考核指標(biāo) 執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人) 業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績考核指標(biāo) 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計(jì)劃 (3－ 5年) 預(yù)算 (1年 ) 目標(biāo)數(shù)據(jù) 差異分析 未來 3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對比修正 對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn) 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架 時(shí)間 每年 11月中旬 各部門 根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃 ,制定 /修改預(yù)算指導(dǎo)原則 召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議 ,討論 /平衡預(yù)算 審批通過？ 否 根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案 根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標(biāo) ,制定本部門財(cái)務(wù)預(yù)算 匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總 結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)部 公司決策層 開始 A 是 年度銷售目標(biāo)，銷售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定 年度銷售目標(biāo) ,銷售計(jì)劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況 各部門預(yù)算執(zhí)行情況 通過 不通過 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程 時(shí)間 審核、平衡、批準(zhǔn) /駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新 根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求 批準(zhǔn)？ 是 A 結(jié)束 否 每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對比 每年 12月底 各部門 財(cái)務(wù)部 公司決策層 最終確定各部門年度預(yù)算 ,并通知各部門 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算更改 ,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算 通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算 11 12 13 14 15 16 17 18 各相關(guān)部門提供以下信息： ? 銷售計(jì)劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷售量的預(yù)測 ? 價(jià)格預(yù)測 ? 公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等等因素，制定價(jià)格預(yù)測 ? 產(chǎn)品成本計(jì)算 ? 根據(jù)銷售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費(fèi)用計(jì)劃 ? 營銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算 計(jì)劃與預(yù)算的信息來源 ? 周期性的差異分析 ?標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 ?預(yù)算和實(shí)際情況 ?預(yù)測和實(shí)際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力 ?時(shí)機(jī) /季節(jié)性 ?商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者 我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？ ? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算 : ? 比方說 , 每年回顧 5年計(jì)劃 ? 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) ? 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) ? 由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測 ? 組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性 ? 組織預(yù)測 行動(dòng) (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測 (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計(jì)劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測 生產(chǎn)和銷售部門制定的 18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。 業(yè)務(wù)職能 成本可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類 ?研發(fā)成本 ?產(chǎn)品、服務(wù)和流程 ?設(shè)計(jì)成本 ?生產(chǎn)成本 與成本目 標(biāo)的關(guān)系 與成本驅(qū)動(dòng) 因素關(guān)系 總和或平均 ?直接成本 ?間接成本 ?營銷成本 ?分銷成本 ?客戶服務(wù)成本 ?固定成本 ?可變成本 ?總成本 ?單位成本 劃分標(biāo)準(zhǔn) 成本種類 成本分類：按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度 總 成 本 費(fèi) 用 生 產(chǎn) 成 本 管 理 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 營 業(yè) 費(fèi) 用 行政管理費(fèi)用 研究開發(fā)費(fèi)用 其他管理費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 燃料和動(dòng)力 生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) 原材料 輔助材料 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 其他制造費(fèi)用 營銷費(fèi)用 配送費(fèi)用 其他銷售費(fèi)用 降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié) 如何理解降低成本的意義 ? 成本管理的三個(gè)階段：事前計(jì)劃、事中控制、事后分析 ? 降低成本 =增加利潤 利潤 =收入 成本 增加利潤方法二個(gè)：增加收入和降低成本 成本降低對利潤的影響 原產(chǎn)品 降低成本后 變化 定價(jià) 100元 100元 不變 成本 90元 81元 降低 10% 利潤 10元 19元 增加近兩倍 利潤率 10% 近 20% 增長率近100% ? 低成本創(chuàng)造競爭優(yōu)勢 ? 降低成本的準(zhǔn)備工作 1。并促進(jìn)控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)。 ? 糾正偏差 對成本差異發(fā)生的原因進(jìn)行分析，確定責(zé)任者，并提出改進(jìn)措施，加以貫徹執(zhí)行。 ? 節(jié)省開支的主管會受人尊敬 不用擔(dān)心激烈的手段會失去支持。做好開支預(yù)算（不能單純按去年數(shù)字上增加相應(yīng)百分比） 2。 ? 讓員工養(yǎng)成節(jié)儉的習(xí)慣 習(xí)慣未養(yǎng)成時(shí)難受，養(yǎng)成了會自覺縮減成本 ? 通過改變不良習(xí)慣降低成本 1。不妨先做一個(gè)逆向思維：“除非絕對必要，否則就先去掉這一成本再說”。材料的控制 首先，生產(chǎn)