[從業(yè)資格考試]第五節(jié)應交稅金-展示頁
2025-01-30 12:59本頁面
【正文】 （銷項稅額） 170000舉舉例例⑵購入免稅產品的賬務處理 企業(yè)銷售免征增值稅項目的物資，不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。該企業(yè)當期銷售產品不含稅收入為 100萬元，增值稅率 17%。舉例| 華遠公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款為 50萬元，增值稅額 元。購進免稅農產品時從稅務部門取得的完稅憑證。在 我國境內符合上述征收范圍的單位和個人銷售貨物提供加工、修理修配勞務進口貨物征收范征收范圍圍納稅人特點| （ 1）明確劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人| （ 2）增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票并列使用| （ 3）增值稅是價外稅，并實行 “ 稅款抵扣制 ” ，改變了稅收負擔者| （ 4）稅收減免項目由國家規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定減、免項目，貫徹了公平稅負的原則一般納稅人應交增值稅計算| 應交增值稅| = —當期銷項稅額不含稅銷售額 適用稅率含稅 銷售額 /（ 1+17%）17%13%0%當期進項稅額稅款抵扣制的實質A B C D E 原材料 半成品 產成品 銷售T1 Τ T2 1T1 T2 T3 T4T T3 2 T T34+ + + = T4稅款抵扣制是稅負得以推移的關鍵，如果低扣停止，則最后一個購買者就成為最終消費者，承擔起以前所有環(huán)節(jié)的稅負。 不予低扣項目的會計處理216。 購入免稅產品的賬務處理216。應交增值稅| 增值稅的概念及特點| 一般納稅人應交增值稅計算| 扣稅憑證| 一般納稅人增值稅的會計處理216。金額視經營情況而定的流動負債應交稅金應交稅費增值稅消費稅營業(yè)稅資源稅土地增值稅城建稅房產稅土地使用稅車船使用稅印花稅所得稅教育費附加礦產資源補償費應 交 稅 金 應交稅金：是企業(yè)在一定時期內取得的營業(yè)收入和實現的利潤依法應向國家交納的稅金。目前我國企業(yè)應交納的稅種有 20多種，金額較大的稅種主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅等。 一般購銷業(yè)務的賬務處理216。 視同銷售的賬務處理216。 交納增值稅的會計處理| 小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理 應交增值稅增值稅的概念及特點 增值稅：是指在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算并交納的一種流轉稅。0%稅率的理解| 如果 E企業(yè)在國外，則 D企業(yè)應交的增值稅是多少？國家收到的增值稅又是多少？扣稅憑證| 能從 當期銷項稅額中低扣的進項稅額具備的憑證有： 增值稅專用發(fā)票； 完稅憑證，即進口貨物時從海關取得的完稅憑證； 扣稅憑證。 購買方所支付的運輸費用，按7%計算進項稅額準予扣除一般納稅人增值稅的會計處理 應交稅費 —— 應交增值稅 進項稅額 已交稅金 銷項稅額出口退稅多交增值稅尚未低扣的進項稅額進項稅額轉出未交增值稅設置帳戶⑴一般購銷業(yè)務的賬務處理 一般納稅人在銷售貨物時，按規(guī)定應開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅銷售額、稅率、增值稅額，企業(yè)并將發(fā)票的低扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（增值稅專用發(fā)票一共 4聯(lián)）交給購買方，收取貨款和稅款；企業(yè)在購貨時，從銷售方那里取得低扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)之后，支付的進項稅額才能從銷項稅額中低扣，否則，只能自己承擔，計入購貨成本。貨款已支付，材料已經到達并驗收入庫。貨款尚未收到，華遠公司為一般納稅人。企業(yè)購進免稅產品，一般情況下不能低扣 ，但按稅法規(guī)定，對于購入的免稅農產品可以按買價（或收購金額）和 13%的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中低扣舉例
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