[從業(yè)資格考試]第五節(jié)應(yīng)交稅金(參考版)
2025-01-24 12:59本頁(yè)面
【正文】 | 企業(yè)收購(gòu)未納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)將實(shí)際支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)記入物資成本中。應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)算和確定的。應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算方法與應(yīng)交 城市維護(hù)建設(shè)稅基本相同。 企業(yè)應(yīng)納印花稅的憑證主要包括：購(gòu) 銷(xiāo)、加工承攬、工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃等合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照等 。 ? 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。 土地使用稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，加強(qiáng)土地管理，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人按占用 土地面積分等定額征收的一種稅。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考國(guó)有同類(lèi)房產(chǎn)核定。 ?房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅?房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征收對(duì)象，按照房屋的評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)，向擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人 征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算：應(yīng)交城建稅=（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 城建稅稅率會(huì)計(jì)處理| 為了反映和監(jiān)督城市維護(hù)建設(shè)稅的結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ”賬戶。④ 企業(yè)形成的應(yīng)交土地增值稅，應(yīng)記入 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 ”賬戶。計(jì)算土地增值額的主要扣除項(xiàng)目有：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額；(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；(3)新建房屋及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。計(jì)算土地增值稅應(yīng)按照出讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5000 生產(chǎn)成本 5000 材料采購(gòu) 202200 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 60000 銀行存款 150000會(huì)計(jì)處理企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)生資源稅時(shí)，應(yīng)借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”賬戶；企業(yè)自用應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品時(shí)， 應(yīng)借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “期間費(fèi)用”賬戶；企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)借記 “原材料 ”等賬戶，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 ”賬戶，交納資源稅時(shí)，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交資源稅 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶。? 應(yīng)交資源稅舉例G公司將其產(chǎn)品煤炭對(duì)外銷(xiāo)售 1000噸，生產(chǎn)耗用 1000噸，每噸應(yīng)交資源稅 5元 。 ? ① 取得運(yùn)輸收入時(shí)： ? 借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)支出 300貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300?② 出售樓房時(shí)： ? 借：銀行存款 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 500 000 借：固定資產(chǎn)清理 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25000? 資源稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差，保障企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品以及從事自 然資源生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 ? 舉例F公司本月對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得收入 10 000元，出售樓房一棟，收取價(jià)款 500000元，款均已收到存入銀行。② 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外支出 ”的借方或在轉(zhuǎn)讓收入中直接低扣。會(huì)計(jì)處理： 為了反映和監(jiān)督營(yíng)業(yè)稅的結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ”賬戶。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅 ，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 ⑵ 出口應(yīng)稅消費(fèi)品，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：① 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或 通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可以不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅；② 屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額，借記 “應(yīng)收賬款 ”賬戶，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”賬戶。 受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理⑶ 會(huì)計(jì)規(guī)定：
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