【正文】 際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實際成本內(nèi)。 二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、持有時間不超過 1 年的有價證券。 (4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日 起計息。其計算公式如下： 全是整年整月的：本金 時期 (年或月數(shù) ) 年或月利率＝利息 全部化成天數(shù)的：本金 時期 (天數(shù) ) 日利率＝利息 (3)應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。存貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算。如在結(jié)息日計算時，應(yīng)包括結(jié)息日，其計算公式如下： 利息＝累計計息積數(shù) 日利率 對聯(lián)行往來資金利息的計息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。360( 天 )＝日利率 (2)利息的計算方法如下： 1)定期計息。12( 月 )＝月利率 月利率 247。 利率分年利率、月利率、日利率三種。 抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準備。全額提取的呆帳準備，增加貸款呆帳準備余額；差額提取的呆帳準備，年初呆帳準備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆帳準備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補足少提的差額。提取的呆帳準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準備。 額的一定比例提取的呆帳準備。會計期末編制會計報表時，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會計報表。 。應(yīng)收利息沖減壞帳準備。 抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。呆帳貸款經(jīng)批準可從 “ 貸款呆帳準備 ” 科目沖銷。 發(fā)放的貸款到期 (含展期后 )半年以上，接受貸款單位無正當理由而不歸還的貸款為逾期貸款。 。 、借出的資金頭寸。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā) “ 聯(lián)行往來借方憑證 ” 及受理 “ 聯(lián)行往來貸方憑證 ” 與簽發(fā)“ 聯(lián)行往來貸方憑證 ” 及 受理 “ 聯(lián)行往來借方憑證 ” 分別進行會計處理。 銀行業(yè)日常用于公雜費等財務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“ 銀行存款 ” 科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項，應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ”科目核算。 存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項。 算、調(diào)撥款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。 吸收存款在會計報表中應(yīng)按短期和長期進行反映。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計算并支付利息。 十一、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 十、本制度由中華人民共和國財政部、中國人民銀行制定。 八、本制度未涉及的會計事項，金融企業(yè)可以作補充規(guī)定。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 年度會計報表應(yīng)于年度終了后 3 個月內(nèi)報出。年度決算前，應(yīng)當認真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實損益等準備工作，并根據(jù) 11 月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 七、金融企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由金融企業(yè)自行規(guī)定。本制度規(guī)定的會計科目，金融企業(yè)沒有相應(yīng)會計事項的，可以不設(shè)。 六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對相符。 各種帳簿 (卡 )的種類、格式，由各銀行自行規(guī)定。 帳簿是記錄一切交易事項、業(yè)務(wù)活動及資金、財產(chǎn)變化情況的重要簿籍?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項自行編制的傳票。 五、會計憑證是各項業(yè)務(wù)和 財務(wù)活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。如遇 12 月 31 日為例假日，仍以該日為決算日。 三、金融企業(yè)會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。金融企業(yè)財務(wù)制度 第一章 總 則 一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，特制定《金融企業(yè)會計制度》 (以下簡稱本制度 )。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等 (簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等金融性公司 )及所屬分支機構(gòu)。年度終了，辦理決算。 四、會計憑證、帳簿、報表的填列以人民幣 “ 元 ” 為金額單位， “ 元 ” 以下填至 “ 分 ” 。 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為： “ 第 ” 號為 “ ＃ ” ； “ 每個 ” 為 “ ＠ ” ；人民幣元符號為 “ ￥ ” ；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右 “ 年 /月 /日 ” ；年利率簡寫為 “ 年％ ” ；月利率簡寫為 “ 月 ‰” ；日利率簡寫為 “ 日？ ” ；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。 銀行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。一切帳簿必須根據(jù)憑證記載。 帳務(wù)核對應(yīng)每日和定期進行。經(jīng)辦人員和會計主管人員在核對相符后，必須簽章。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增設(shè)、合并某些會計科目。 會計科目變更時，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。 金融企業(yè)會計報表應(yīng)按期報送同級財稅機 關(guān)、開戶銀行和人民銀行。 會計年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。按規(guī)定及時編制決算報表及決算說明書，并及時上報。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企 業(yè)領(lǐng)導、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會計制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準。需要變更時，由財政部會同中國人民銀行修訂。 第二章 基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定 一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定 個人的各種資金。 吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會計科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應(yīng)分別核算。短期存款為 1 年期 (不含1 年期 )以下的存款；長期存款為 1 年期以上的存款。存放中央銀行的各種款項應(yīng)分別性質(zhì)進行明細核算。存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項應(yīng)分別設(shè)置會計科目進行核算，并按有關(guān)規(guī)定計算利息。 聯(lián)行往來款項是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時，記入 “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目或 “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目，期末這兩個帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運用情況，應(yīng)單獨核算并在會計報表中單列項目反映。 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款，短期貸款是指期限在 1 年以下的各種貸款；中長期貸款是指貸款期限在 1 年 (含 1 年 )以上的各種 貸款。逾期貸款可單獨設(shè)置會計科目進行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進行明細核算。 抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請，由金融企業(yè)按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。 (1)將 抵押品拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款 本金的數(shù)額，沖減 “ 貸款呆帳準備 ” 。 (2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價入帳。本制度對政策性貸款業(yè)務(wù)的會計科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)部門的委托，自行確定會計科目進行核算。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對外公告，但金融企業(yè)認為對本企業(yè)財務(wù)有重大影響的，并有必要對外說明的，可在財務(wù)狀況說明書中詳細說明。 貸款呆帳準備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。已沖銷的呆帳準備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。 貸款呆帳準備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為貸款的減項單獨反映。 要內(nèi)容，會計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計算。 利率的換算和利息的計算方法如下： (1)利率的換算： 年利率 247。30( 天 )＝日利率 年利率 247。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，應(yīng) “ 算頭不算尾 ” ，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還日的上一日止。 2)逐筆計息。有整年 (月 )又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計算。逾期 3年以上的貸款不再計算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強管理，做帳外備查登記。 上貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表 (或帳頁積數(shù)欄 )于計息日一并計算。應(yīng)當按照取得時實際成本登記入帳，有市價的還應(yīng)在資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目內(nèi)注明期末市價。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面 成本的差額，列入當期損益。經(jīng)批準可經(jīng)營證券的金融企業(yè)不再設(shè)置 “ 短期投資 ” 科目；未經(jīng)允許經(jīng)營證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會計科目。 債券投資是金融企業(yè)認購財政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在 1年以上的長期債券進行的投資。 金融企業(yè)在購買債券時，是以長期投資為目的的，一般不出售；但金 融企業(yè)對這部分債券準備出售時，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財務(wù)狀況說明書中說明其所采用的核算方法。