【正文】 (37)“ 短期存款 ” 項目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的 1 年期以下的各種存款，本項目應(yīng)根據(jù) “ 活期存款 ” 科目、 “ 定期存款 ” 科目的有關(guān)明細科目和“ 信托存款 ” 科目的有關(guān)明細科目的期末余額計算填列。 (36)“ 其他資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 (35)“ 遞延資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。 (34)“ 無形資產(chǎn) ” 項目，反映金融企 業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。 (33)“ 在建工程 ” 項目，反映金融企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。 (32)“ 固定資產(chǎn)清理 ” 項目，反映金融企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。 (31)“ 固定資產(chǎn)原值 ” 項目、 “ 累計折舊 ” 項目和 “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價以及已提折舊和凈值。 (30)“ 投資風(fēng)險準備 ” 項目，反映金融企業(yè)進行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準備。長期投資中，將于 1 年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “ 一年內(nèi) 到期的長期投資 ” 項目內(nèi)單獨反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù) “ 經(jīng)營租賃資產(chǎn) ” 和 “ 經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊 ” 科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。本項目根 據(jù) “ 租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 未實現(xiàn)租賃收益 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收租賃款 ” 科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 貸款呆帳準備 ” 科目的期末 余額填列。本項目根據(jù) “ 俞期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細科目的期末余額計算填列。本項目根據(jù) “ 中長期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細科目的期末余額計算填列。本項目根據(jù) “ 長期 投資 ” 科目的 “ 債券投資 ” 明細科目的期末余額分析填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “ 待處理固定資產(chǎn)凈損失 ” 項目另行反映。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項目用 “ 一 ” 號表示。本 項目應(yīng)根據(jù) “ 買入返售證券 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 代發(fā)行證券 ” 、 “ 代兌付債券 ” 、“ 代售證券 ” 、 “ 代購證券 ” 科目和 “ 存出證券 ” 科目的有關(guān)明細科目的期末余額計算填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 自營庫存證券 ” 和 “ 存出證券 ” 科目的有關(guān)明細科目的期末余額計算填列。本項目應(yīng)根據(jù)“ 委托貸款 ” 和 “ 委托投 資 ” 科目的期末余額計算填列。 (14)“ 委托貸款及委托投資 ” 項目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進行的貸款和投資。 (13)“ 短期投資 ” 項目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要進行的短期投資。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項 目根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 壞帳準備 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收利息 ” 科目和 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收進出口押匯 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 短期貸款 ” 科目和 “ 信托貸款 ” 科目中的有關(guān)明細科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 拆放同業(yè) ” 和 “ 拆放金融性公司 ” 或 “ 拆出資金 ” 科目的期末余額填列。期末本項目應(yīng)根據(jù) “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目和 “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進行反映，兩科目對轉(zhuǎn) 后，如為 “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目的借方余額，則填列本項目；如為 “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目的貸方余額，則填列 “ 聯(lián)行存放款項 ” 項目。本項目應(yīng)根據(jù) “ 存放同業(yè)款項 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 存放中央銀行款項 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 貴金屬 ” 科目的期末余額填列。 (1)“ 現(xiàn)金及銀行存款 ” 項目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情況，本項目根據(jù)“ 現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 科目的期末余額填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。 編制本表是反映金融企業(yè)各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變動以及各項目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考 核各項資金計劃的執(zhí)行結(jié)果。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進行登記，企業(yè)可視情況進行復(fù)式或單式記帳。 外幣金額折合人民幣記帳時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價 (原則上采用中間價，下同 )作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家牌價作為折合率。會計期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。 采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外幣兌換 ” 科目。 八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。 七、手續(xù)費收支是金 融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進行會計核算，凡是手續(xù)費收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅持收支兩條線的核算原則。 六、投資基金核算規(guī)定 共同投資基金必須單獨建帳核算，必須配備專職會計人員。 租賃收入應(yīng)單獨核算。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費在 營業(yè)費用科目中設(shè)置明細科目核算。 租賃用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計方法處理。 。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意改變。 五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定 購買設(shè)備，并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營費用、稅款和一定利潤。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券準備出售時，應(yīng)從 “ 貼現(xiàn) ” 科目中轉(zhuǎn)至 “ 自營庫存證券 ” 或 “ 短期投資 ” 等科目。 買入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨核算。 賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用。 。代理買賣證券的手續(xù)費收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。代兌付債券的手續(xù)費收入應(yīng)嚴格按會計核算手續(xù)入帳。金融企業(yè)以合同確定的價格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格 出售，發(fā)行期結(jié)束或會計期末，以承購價結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計算代發(fā)行證券的差價收入。其發(fā)行期內(nèi)的會計處理與代銷方式相同。 (1)代銷方式。 其入帳依據(jù)為：一 是證券入庫；二是發(fā)行期開始。 代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務(wù)。 代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。 。 抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入 “ 自營庫存證券 ” 科目時，其入帳價格以證券 面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場價格記帳。計算公式如下： 某種證券的差價率＝ (期初證券差價＋本期買進證券的差價 )/(期初證券的票面價值＋本期買進證券的票面價值 ) 本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價＝本期賣出證券票面價值 差價率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。以購進證券的票面價值入帳，應(yīng)同時設(shè)置 “ 自營庫存證券－面值 ” 和 “ 自營庫存證券－差價 ” 兩個會計科目，分別核算證券的票面 價值和實際買入價與票面價值的差額部分。股票買價中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為 “ 其他應(yīng)收款 ”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券 (股票 )的記帳價格為實際支付的價款減應(yīng)收股利；帶息票 的債券和每期支付利息的債券，其會計處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價作為收入處理。 (1)實際成本核算。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實際情況可設(shè)置表外科目核算。 、代理和 其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會計事項分別設(shè)置會計科目進行核算。 四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。委托貸款未貸出之前，在 “ 委托存款 ” 帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。 。逾期信托貸款應(yīng)在“ 信托貸款 ” 科目下進行明細核算。 信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進行明細核算。 三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、長期進行明細核算和反映。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營業(yè)利潤項目后單獨反映。 、股利、利息等投資收入。年末風(fēng)險準備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計算提取的風(fēng)險準備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補足少提的差額。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險準 備。 投資風(fēng)險準備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。 金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在 50％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。 股票投資和其他投資是金融企業(yè)對外進行的長期投資。 長期債券投資的溢價或折價應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。 1 年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券。取得的股票，實