【導(dǎo)讀】融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機(jī)構(gòu)。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。據(jù)，是核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證。及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用。帳簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)產(chǎn)變化情況的重要簿籍。據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。中間應(yīng)一律填制傳票通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。利率分年利率、月利率、日利率三種。

　　

【正文】 科目的數(shù)額填列。 (17)“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金 及附加費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 (18)“ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損也在本項(xiàng)目，用 “ 一 ” 號(hào)表示。 (19)“ 投資收益 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤(rùn)、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項(xiàng)目應(yīng)在本表 “ 證券銷售差價(jià)收入 ” 項(xiàng)目之前，作為企業(yè)“ 營(yíng)業(yè)收入 ” 的內(nèi)容進(jìn)行反映。在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 投資收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 (20)“ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 項(xiàng)目和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)的界限，不應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入和支出列入營(yíng)業(yè)外收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。營(yíng)業(yè)外收支各明細(xì)項(xiàng)目，還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)詳細(xì)列示。 (21)“ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤(rùn) (或虧損 )總額。如為虧損，則以 “ 一 ” 號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 本項(xiàng)目＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋投資 收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 (三 )財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明 (會(huì)金 03 表 ) 增加或減少情況。 ；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況，左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。 “ 流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用 ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下： (1)“ 本年利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi) 實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (如為虧損用“ 一 ” 號(hào)表示 )，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 損益表 ” 上 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目的 “ 本年數(shù) ” 欄的數(shù)字填列。 (2)“ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 累計(jì)折舊 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列。 (3)“ 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。 (4)“ 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤(pán)虧減去盤(pán)盈后的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失扣除固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列。 (5)“ 固定資產(chǎn)清理凈損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。 (6)“ 其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。 (7)“ 固定資產(chǎn)清理收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目分析填列。 (8)“ 收回長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表 “ 增加長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在 “ 流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù) ” 部分單列項(xiàng)目反映，在填列 “ 增加長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng) 目時(shí)，應(yīng)按扣除 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。 (9)“ 收回中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的中長(zhǎng)期貸款的累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 中長(zhǎng)期貸款 ” 或 “ 信托貸款 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加中長(zhǎng)期貸款應(yīng)在本表 “ 增加中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。 1 年內(nèi)到期的中長(zhǎng)期貸款應(yīng)在 “ 流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù) ” 部分單列項(xiàng)目反映，在填列 “ 增加中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除 1 年內(nèi)到期的中長(zhǎng)期貸款后的數(shù)額填列。 (10)“ 增加長(zhǎng)期負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 定期存款 ” 和 “ 定期儲(chǔ)蓄存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 ” 等科目的貸方發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表 “ 償還長(zhǎng)期負(fù)債 ” 項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除后在 “ 流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù) ” 部分單獨(dú)項(xiàng)目反映。 (11)“ 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)用固定資產(chǎn)對(duì)投資的累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。 (12)“ 資本凈增加額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 科目的年末余額與年初余額的差額的合計(jì)數(shù)填列。 (13)“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交所得稅 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (14)“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 提取盈余公積 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以 “ 一 ” 號(hào)表示。 (15)“ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (16)“ 應(yīng)交特種基金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交特種基金 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (17)“ 固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)盤(pán)盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi) )。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、“ 累計(jì)折舊 ” 科目和 “ 在建工程 ” 科目的記錄分析填列。 (18)“ 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 遞延資產(chǎn) ” 及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。 除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以 “ 一 ” 號(hào)表示。 “ 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) ” 中的各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況，應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和期末數(shù)的差額直接填列。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少， 在表上以 “ 一 ” 號(hào)填列。 ，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映金融企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，金融企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，在表中增加或減少必要的項(xiàng)目。 (四 )利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明 (會(huì)金 02 表附表 1) 。 “ 本年實(shí)際 ” 欄，根據(jù)當(dāng)年 “ 本年利潤(rùn) ” 及 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 “ 上年實(shí)際 ” 欄根 據(jù)上年 “ 利潤(rùn)分配表 ” 填列。其中 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目應(yīng)反映上年 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目加、減 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 項(xiàng)目后的數(shù)字， “ 應(yīng)交所得稅 ”項(xiàng)目應(yīng)反映上年 “ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目加、減 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 上年實(shí)際 ” 欄內(nèi)。 ： (1)“ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，如為虧損，則以 “ 一 ”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與 “ 損益表 ” 上 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目的 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 一致。 (2)“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。 (3)“ 應(yīng)交特種基金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 (4)“ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以 “ 一 ” 號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的 “ 本年實(shí)際 ” 數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在 “ 上 年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤(rùn)沖抵的所得稅，用 “ 一 ” 號(hào)反映。 (5)“ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。 (6)“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。 (7)“ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。