【導讀】融企業(yè)會計制度》。賃公司、財務公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機構(gòu)。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。據(jù)，是核對帳務和事后查考的重要依據(jù)?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證。及業(yè)務事項自行編制的傳票。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用。帳簿是記錄一切交易事項、業(yè)務活動及資金、財產(chǎn)變化情況的重要簿籍。據(jù)實際情況增設(shè)、合并某些會計科目。中間應一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。年度會計報表應于年度終了后3個月內(nèi)報出。業(yè)存放款項應分別設(shè)置會計科目進行核算，并按有關(guān)規(guī)定計算利息?！奥?lián)行往來貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來借方憑證”分別進行會計處理。呆帳貸款經(jīng)批準可從“貸款呆帳準備”科目沖銷。貸款呆帳準備應按國家規(guī)定提取和使用。利率分年利率、月利率、日利率三種。

　　

【正文】 科目的數(shù)額填列。 (17)“ 營業(yè)稅金及附加 ” 項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應由經(jīng)營收入負擔的各種稅金 及附加費，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。本項目應根據(jù) “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。 (18)“ 營業(yè)利潤 ” 項目，反映金融企業(yè)當期的經(jīng)營利潤，發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項目，用 “ 一 ” 號表示。 (19)“ 投資收益 ” 項目，反映金融企業(yè)對外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項目應在本表 “ 證券銷售差價收入 ” 項目之前，作為企業(yè)“ 營業(yè)收入 ” 的內(nèi)容進行反映。在計算營業(yè)稅金時應進行調(diào)整。本項目應根據(jù)“ 投資收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。 (20)“ 營業(yè)外收入 ” 項目和 “ 營業(yè)外支出 ” 項目，反映金融企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的收入和支出。這兩個項目應嚴格區(qū)分營業(yè)和非營業(yè)的界限，不應將營業(yè)收入和支出列入營業(yè)外收入和支出。這兩個項目根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。營業(yè)外收支各明細項目，還應在本表補充資料內(nèi)詳細列示。 (21)“ 利潤總額 ” 項目，反映金融企業(yè)當期實現(xiàn)的全部利潤 (或虧損 )總額。如為虧損，則以 “ 一 ” 號在本項目內(nèi)填列。 本項目＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅金及附加＋投資 收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 (三 )財務狀況變動表編制說明 (會金 03 表 ) 增加或減少情況。 ；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況，左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。 “ 流動資金來源和運用 ” 各項目的內(nèi)容及填列方法如下： (1)“ 本年利潤 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi) 實現(xiàn)的營業(yè)利潤 (如為虧損用“ 一 ” 號表示 )，本項目應根據(jù) “ 損益表 ” 上 “ 利潤總額 ” 項目的 “ 本年數(shù) ” 欄的數(shù)字填列。 (2)“ 累計折舊 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊，本項目應根據(jù) “ 累計折舊 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列。 (3)“ 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀举M用的遞延資產(chǎn)價值，本項目應根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。 (4)“ 固定資產(chǎn)盤虧 ” 項目，反映金融企業(yè)經(jīng)批準在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失，本項目應根據(jù) “ 營業(yè)外支出 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 (5)“ 固定資產(chǎn)清理凈損失 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù) “ 營業(yè)外支出 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” 科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。 (6)“ 其他不減少流動資金的費用和損失 ” 項目，反映金融企業(yè)不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據(jù) “ 營業(yè)外支出 ” 科目所屬有關(guān)明細科目分析填列。 (7)“ 固定資產(chǎn)清理收入 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目分析填列。 (8)“ 收回長期投資 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項目應根據(jù) “ 長期投資 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應在本表 “ 增加長期投資 ” 項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。 1 年內(nèi)到期的長期債券投資應在 “ 流動資產(chǎn)本年增加數(shù) ” 部分單列項目反映，在填列 “ 增加長期投資 ” 項 目時，應按扣除 1 年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 (9)“ 收回中長期貸款 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的中長期貸款的累計數(shù)。本項目應根據(jù) “ 中長期貸款 ” 或 “ 信托貸款 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加中長期貸款應在本表 “ 增加中長期貸款 ” 項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。 1 年內(nèi)到期的中長期貸款應在 “ 流動資產(chǎn)本年增加數(shù) ” 部分單列項目反映，在填列 “ 增加中長期貸款 ” 項目時，應按扣除 1 年內(nèi)到期的中長期貸款后的數(shù)額填列。 (10)“ 增加長期負債 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)長期負債累計增加數(shù)。本項目應根據(jù) “ 定期存款 ” 和 “ 定期儲蓄存款 ” 科目的有關(guān)明細科目、 “ 長期借款 ” 、 “ 應付債券 ” 、 “ 應付轉(zhuǎn)租賃租金 ” 等科目的貸方發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債的累計數(shù)，應在本表 “ 償還長期負債 ” 項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但 1 年內(nèi)到期的長期負債應從本項目內(nèi)扣除后在 “ 流動負債本年增加數(shù) ” 部分單獨項目反映。 (11)“ 對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)用固定資產(chǎn)對投資的累計數(shù)。本項目應根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與 “ 累計折舊 ” 、 “ 長期投資 ” 科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。 (12)“ 資本凈增加額 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應根據(jù) “ 實收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 科目的年末余額與年初余額的差額的合計數(shù)填列。 (13)“ 應交所得稅 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應交納的所得稅。本項目應根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 應交所得稅 ” 明細科目的借方發(fā)生額填列。 (14)“ 提取盈余公積 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 提取盈余公積 ” 明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以 “ 一 ” 號表示。 (15)“ 應付利潤 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)已分配的應付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 應付利潤 ” 明細科目的借方發(fā)生額填列。 (16)“ 應交特種基金 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應交財政的特種基金。本項目應根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 應交特種基金 ” 明細科目的借方發(fā)生額填列。 (17)“ 固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi) )。本項目 應根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、“ 累計折舊 ” 科目和 “ 在建工程 ” 科目的記錄分析填列。 (18)“ 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應根據(jù) “ 遞延資產(chǎn) ” 及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。 除上述已列明項目外，其他各項目的減少數(shù)以 “ 一 ” 號表示。 “ 流動資金各項目的變動 ” 中的各項目反映流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況，應根據(jù) “ 資產(chǎn)負債表 ” 中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和期末數(shù)的差額直接填列。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少， 在表上以 “ 一 ” 號填列。 ，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映金融企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，金融企業(yè)可根據(jù)實際情況，在表中增加或減少必要的項目。 (四 )利潤分配表編制說明 (會金 02 表附表 1) 。 “ 本年實際 ” 欄，根據(jù)當年 “ 本年利潤 ” 及 “ 利潤分配 ” 科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。 “ 上年實際 ” 欄根 據(jù)上年 “ 利潤分配表 ” 填列。其中 “ 利潤總額 ” 項目應反映上年 “ 利潤總額 ” 項目加、減 “ 上年利潤調(diào)整 ” 項目后的數(shù)字， “ 應交所得稅 ”項目應反映上年 “ 應交所得稅 ” 項目加、減 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “ 上年實際 ” 欄內(nèi)。 ： (1)“ 利潤總額 ” 項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤，如為虧損，則以 “ 一 ”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與 “ 損益表 ” 上 “ 利潤總額 ” 項目的 “ 本年累計數(shù) ” 一致。 (2)“ 應交所得稅 ” 項目，反映企業(yè)本年利潤應交的所得稅。 (3)“ 應交特種基金 ” 項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預算調(diào)節(jié)基金。 (4)“ 年初未分配利潤 ” 項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以 “ 一 ” 號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表 “ 未分配利潤 ” 項目的 “ 本年實際 ” 數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應在本表 “ 上年利潤調(diào)整 ” 項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應交納的所得稅，還應在 “ 上 年所得稅調(diào)整 ” 項目單獨反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用 “ 一 ” 號反映。 (5)“ 盈余公積補虧 ” 項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。 (6)“ 提取盈余公積 ” 項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。 (7)“ 應付利潤 ” 項目，反映企業(yè)應付給投資者的利潤。