管理會計(jì)應(yīng)用與發(fā)展的典型案例研究-展示頁
2025-01-27 09:12本頁面
【正文】 表”或變化額 = 籌資 投資變化額分析 籌資 = 權(quán)益增加額 + 資產(chǎn)減少額 投資 = 權(quán)益減少額 + 資產(chǎn)增加額 1 9 3 、現(xiàn)金預(yù)算 一季度 二季度 三季度 四季度 經(jīng)營活動(dòng)凈流量 投資活動(dòng)凈流量 籌資活動(dòng)凈流量 現(xiàn)金凈變化額 （三大活動(dòng)合計(jì)） 加：季初現(xiàn)金余額 季末現(xiàn)金余額 20 短期籌資規(guī)劃 籌資額的計(jì)算籌資需求額 = 現(xiàn)金保險(xiǎn)額 期末余額當(dāng)：保險(xiǎn)余額 = 預(yù)計(jì)期末余額保險(xiǎn)余額 預(yù)計(jì)期末余額保險(xiǎn)余額 預(yù)計(jì)期末余額 2 0 平衡關(guān)系：現(xiàn)金需求 = 現(xiàn)金籌資現(xiàn)金需求計(jì)算現(xiàn)金需求 =籌資需求數(shù) + 籌資利息 + 籌資還款現(xiàn)金籌資計(jì)算：期初余額 + 籌資額 期末余額一般而言，期初余額 = 保險(xiǎn)余額22第二部分 上汽集團(tuán)預(yù)算管理模式 ? 環(huán)境決定模式選擇 ? 外部環(huán)境：社會、政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場 ? 內(nèi)部環(huán)境：經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方向、組織結(jié)構(gòu) ? 決定預(yù)算模式的主要是內(nèi)部環(huán)境 23 延鋒模式 分權(quán)管理 ? 環(huán)境背景：規(guī)模龐大， 99年底已達(dá)到收入13多億、利潤 3億多、經(jīng)營方向多元化，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，十大部門， 35個(gè)科室 ? 預(yù)算程序：銷售預(yù)算 部門預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 執(zhí)委會審核 董事會批準(zhǔn) 24 申雅模式 集權(quán)管理 ? 環(huán)境： 經(jīng)營規(guī)模較大，產(chǎn)品相對集中，組織機(jī)構(gòu)相對簡單 ? 預(yù)算： 財(cái)務(wù)部起草預(yù)算方案 交由各職能部門討論 公司管理層審核 25 采埃孚 集權(quán)與分權(quán)合一 ? 環(huán)境： 規(guī)模龐大，產(chǎn)品單一，組 織機(jī)構(gòu)適中 ? 預(yù)算： 自上而下，自下而上 ? 前者下達(dá)目標(biāo)，后者編制部門預(yù)算，最后由財(cái)務(wù)部匯總，公司審核、批準(zhǔn) 26 第三部分 預(yù)算目標(biāo)與效果（案例） 組織框架： 某公司 營銷部門 生產(chǎn)部門 行政管理部門 東 華 華 山 原 成 包 企 財(cái) 技 采 人 北 北 東 東 材 品 裝 管 務(wù) 術(shù) 購 事 地 地 地 地 車 間 間 部 部 部 部 部 間 班 班 班 組 組 組 27 編制程序 ? 預(yù)算委員會與財(cái)務(wù)部共同編制指導(dǎo)性綱要 ? 下屬各基層提出各自年內(nèi)任務(wù)指標(biāo)（逐步向上匯總） ? 財(cái)務(wù)部門匯總編制全面預(yù)算體系 ? 上層決策機(jī)構(gòu)對預(yù)算體系提出調(diào)整意見和理由 ? 下屬基層根據(jù)調(diào)整意見確定最終預(yù)算 ? 財(cái)務(wù)部門最終完成預(yù)算及籌資方案 28 內(nèi)部結(jié)算中心 ? 內(nèi)部結(jié)算中心： 由廠內(nèi)銀行擔(dān)任，以內(nèi)部銀行支票作為手段 ? 廠內(nèi)銀行職能： 結(jié)算職能 、 信貸職能 、 控制職能 、 反饋職能 ? 廠內(nèi)銀行組織特征： “ 雙規(guī)制 ” ? 財(cái)務(wù)核算： 對外編報(bào) ? 內(nèi)部核算： 由企業(yè)管理所需 29 績效獎(jiǎng)懲制度 （ 1）盈利與虧損的處理 盈利分成 ：公司 60%； 技術(shù)部 10%； 生產(chǎn)車間 27%； 責(zé)任人 3% 虧損：由車間負(fù)責(zé) ， 沖工資收入 沒有完成目標(biāo)： 80%警告 （ 第一月 ） 50%停發(fā)工資 （ 第二月 ） 100%就地免職 （ 第三月 ）
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