【正文】 算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；預(yù)算可以作為各目標(biāo)業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。第二章　預(yù)算管理第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容一、預(yù)算的特征與作用　　（一）預(yù)算的特征　　預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。多選題】下列有關(guān)貨幣市場的表述正確的有（ ）。不同種類的法律，分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動提供保護(hù)。　?。ㄋ模┵Y本市場　　資本市場的主要功能是實現(xiàn)長期資本融通，它是實現(xiàn)長期資本融通的場所。　?。ㄈ┴泿攀袌觥　∝泿攀袌龅闹饕δ苁钦{(diào)節(jié)短期資金融通?！　。ǘ┙鹑谑袌龅姆诸悺　〗鹑谑袌隹梢园凑詹煌臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類?！　〗鹑诠ぞ呤侨谕ㄙY金的雙方在金融市場上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)；調(diào)整財務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會影響企業(yè)投資的資金來源和投資的預(yù)期收益；財稅政策會影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和投資項目的選擇等；價格政策會影響資金的投向和投資的回收期及預(yù)期收益；會計制度的改革會影響會計要素的確認(rèn)和計量，進(jìn)而對企業(yè)財務(wù)活動的事前預(yù)測、決策及事后的評價產(chǎn)生影響等等。財務(wù)管理水平的提高，也有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提高。在不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)應(yīng)采用不同的財務(wù)管理戰(zhàn)略。　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)周期　　市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與運行帶有一定的波動性?！　。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)體制　　不同經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)財務(wù)管理有顯著區(qū)別。第四節(jié) 財務(wù)管理環(huán)境一、技術(shù)環(huán)境　　財務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是財務(wù)管理得以實現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財務(wù)管理的效率和效果。單選題】在重大問題上采取集權(quán)方式統(tǒng)一處理，各所屬單位執(zhí)行各項指令，他們只對生產(chǎn)經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)，該種財務(wù)管理體制屬于（ ）?！　　　　　?、積極性　　　　　　【參考答案】ACD　　【中華會計網(wǎng)校答案解析】采用集權(quán)型財務(wù)管理體制，有利于在整個企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化資源配置，有利于實行內(nèi)部調(diào)撥價格，有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險等。　　【例題分權(quán)型財務(wù)管理體制的優(yōu)點是：由于各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)對影響經(jīng)營成果的因素進(jìn)行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對本單位存在的問題及時做出有效決策，因地制宜搞好各項業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)所屬單位管理人員及財務(wù)人員的成長。　　【例】多項選擇題　　◎分權(quán)型財務(wù)管理體制的優(yōu)點包括（?。??！　∷摹⒓瘷?quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的一般內(nèi)容　　總結(jié)中國企業(yè)的實踐，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的核心內(nèi)容，是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一，資金集中，信息集成和人員委派。它是目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式?！　。ㄋ模┡c企業(yè)組織體制相對應(yīng)的原則　　企業(yè)組織體制主要有U型組織、H型組織和M型組織等三種組織形式。　?。ǘ┟鞔_企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則　　現(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學(xué)，必須首先要求從決策與管理程序上做到科學(xué)、民主，因此決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制度必不可少。　　集權(quán)型或分權(quán)型財務(wù)管理體制的選擇，本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權(quán)變性策略。分權(quán)型財務(wù)管理體制可以在相當(dāng)程度上縮短信息傳遞的時間，減小信息傳遞過程中的控制問題，從而使信息傳遞與過程控制等的相關(guān)成本得以節(jié)約，并能大大提高信息的決策價值與利用效率。集權(quán)和分權(quán)的各有利弊和特點。　　（三）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制　　集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制實質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權(quán)，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)。第三節(jié) 財務(wù)管理體制一、企業(yè)財務(wù)管理體制的一般模式　　（一）集權(quán)型財務(wù)管理體制　　集權(quán)型財務(wù)管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程?！　?　　 　　正確答案：B　　答案解析：本題考核財務(wù)管理的環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算的方法通常包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算等；財務(wù)決策的方法主要有經(jīng)驗判斷法和定量分析方法?！　　纠繂雾椷x擇題　　◎下列說法中，不正確的是（?。??！　。ǘ┴攧?wù)考核　　財務(wù)考核是將報告期實際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個人是否完成任務(wù)的過程?！　∪?、分析與考核　?。ㄒ唬┴攧?wù)分析　　財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來趨勢的過程?！　。ǘ┴攧?wù)控制　　財務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)的過程?！　《?、決策與控制　　（一）財務(wù)決策　　財務(wù)決策是按照財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的過程?！　。ㄈ┴攧?wù)預(yù)算　　財務(wù)預(yù)算是根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程?！　。ǘ┴攧?wù)計劃　　財務(wù)計劃是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財務(wù)預(yù)測的結(jié)果，對財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實到每一計劃期間的過程。一、計劃與預(yù)算　?。ㄒ唬┴攧?wù)預(yù)測　　財務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出較為具體的預(yù)計和測算的過程。　　【例】多項選擇題　　◎在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為的財務(wù)管理目標(biāo)包括（?。！　。ǘ┧姓吲c債權(quán)人的利益沖突協(xié)調(diào)　　所有者的目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾?！　。ㄒ唬┧姓吲c經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)　　經(jīng)營者和所有者的主要利益沖突，就是經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬、更多的享受；而所有者則希望以較小的代價（報酬）實現(xiàn)更多的財富增值。代表性的理論有：利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化和相關(guān)者利益最大化?！　　纠繂雾椷x擇題　　◎不屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)代表性理論的是（?。Ｋ笃髽I(yè)通過采用最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達(dá)到最大?！　」蓶|財富最大化是企業(yè)財務(wù)管理以股東財富最大為目標(biāo)。中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)第一章 總論第一節(jié) 財務(wù)管理目標(biāo)一、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論　　企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論中具有代表性的理論主要有：利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化和相關(guān)者利益最大化?！　±麧欁畲蠡褪瞧髽I(yè)財務(wù)管理以實現(xiàn)利潤最大為目標(biāo)?！　∑髽I(yè)價值最大化是企業(yè)財務(wù)管理以企業(yè)價值最大為目標(biāo)?！　∠嚓P(guān)者利益最大化目標(biāo)是企業(yè)價值最大化目標(biāo)的進(jìn)一步發(fā)展，它要求企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)充分考慮股東及其他利益相關(guān)者的利益，通過合作共贏促使企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)者利益最大?！　　　　　　　　　≌_答案：D　　答案解析：本題考核企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)?！　《⒗鏇_突的協(xié)調(diào)　　將相關(guān)者利益最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，其首要要求就是要協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，化解他們之間的利益沖突。協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者利益沖突的方式有解聘、接收、激勵。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的利益沖突協(xié)調(diào)的方式有：限制性借債、收回借款或停止借款等。　　　　　　　　　　正確答案：BCD　　答案解析：利潤最大化目標(biāo)可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，而其他三個目標(biāo)能不同程度的避免企業(yè)短期行為。財務(wù)預(yù)測的方法主要有定性預(yù)測和定量預(yù)測兩類。確定財務(wù)計劃指標(biāo)的方法主要有平衡法、因素法、比例法和定額法等。財務(wù)預(yù)算的方法主要包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算，增量預(yù)算與零基預(yù)算，定期預(yù)算和滾動預(yù)算等。財務(wù)決策的方法主要有：（1）經(jīng)驗判斷法，如淘汰法、排隊法、歸類法等；（2）定量分析方法，如優(yōu)選對比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。財務(wù)控制的方法主要有前饋控制、過程控制、反饋控制幾種。財務(wù)分析的方法主要有比較分析、比率分析、綜合分析等。財務(wù)考核的形式是多種多樣的，可以用絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)、完成百分比考核，也可用多種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價考核?！　　　?、因素法、比例法和定額法等　　　　、過程控制、反饋控制　　正確答案：C　　答案解析：本題考核財務(wù)管理環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容?！　雾椷x擇題　　◎下列各項中，不屬于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的是（　）。企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)包括：計劃與預(yù)算、決策與控制、分析與考核。　?。ǘ┓謾?quán)型財務(wù)管理體制　　分權(quán)型財務(wù)管理體制是指企業(yè)將財務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結(jié)果報請企業(yè)總部備案即可?！　《⒓瘷?quán)與分權(quán)的選擇　　企業(yè)的財務(wù)特征決定了分權(quán)的必然性，而企業(yè)的規(guī)模效益、風(fēng)險防范又要求集權(quán)。　　從聚合資源優(yōu)勢，貫徹實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的角度，集權(quán)型財務(wù)管理體制顯然是最具保障力的，但信息傳遞的及時性差、成本比較高，而且影響部門的積極性、創(chuàng)造性與應(yīng)變能力。但隨著權(quán)力的分散，就會產(chǎn)生企業(yè)管理目標(biāo)換位問題，這是采用分權(quán)型財務(wù)管理體制通常無法完全避免的一種成本或代價?！　∪⑵髽I(yè)財務(wù)管理體制的設(shè)計原則　　從企業(yè)的角度出發(fā)，其財務(wù)管理體制的設(shè)定或變更應(yīng)當(dāng)遵循如下四項原則：　?。ㄒ唬┡c現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財務(wù)管理體制必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心，以財務(wù)管理為主線，以財務(wù)制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度管理的思想?！　。ㄈ┟鞔_財務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則　　現(xiàn)代企業(yè)制度要求管理是一種綜合管理、戰(zhàn)略管理，要求：（1）從企業(yè)整體角度對企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行定位；（2）對企業(yè)的財務(wù)管理行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，做到高層的決策結(jié)果能被低層戰(zhàn)略經(jīng)營單位完全執(zhí)行；（3）以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理，從而保證企業(yè)管理的連續(xù)性； （4）以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分層管理思想指導(dǎo)具體的管理實踐（股東大會、董事會、經(jīng)理人員、財務(wù)經(jīng)理及財務(wù)部門各自的管理內(nèi)容與管理體系）。U型結(jié)構(gòu)直接從事各所屬單位的日常管理，即實行管理層級的集中控制；H型結(jié)構(gòu)實質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)的組織形式，子公司或分公司具有法人資格或是相對獨立的利潤中心；M型結(jié)構(gòu)集權(quán)程度較高，突出整體優(yōu)化，具有較強的戰(zhàn)略研究、實施功能和內(nèi)部交易協(xié)調(diào)能力。M型的具體形式有事業(yè)部制、矩陣制、多維結(jié)構(gòu)等。具體集權(quán)內(nèi)容主要有：應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；具體分權(quán)內(nèi)容主要有：分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價權(quán)，費用開支的審批權(quán)?！　　　　　　　　　≌_答案：AB　　答案解析：本題考核分權(quán)型財務(wù)管理體制的優(yōu)點。多選題】下列表述中，屬于集權(quán)型財務(wù)管理體制優(yōu)點的有（ ）。各所屬單位缺乏主動性、積極性是集權(quán)型財務(wù)管理體制的缺點?！纠}　　　　　　　　　　【參考答案】C　　【中華會計網(wǎng)校答案解析】在集權(quán)與分權(quán)結(jié)合型下，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上高度集權(quán)，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)?！　《⒔?jīng)濟(jì)環(huán)境　　經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、通貨膨脹水平等。經(jīng)濟(jì)體制是制約企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)境因素之一。經(jīng)濟(jì)運行大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟(jì)周期?！　。ㄈ┙?jīng)濟(jì)發(fā)展水平　　財務(wù)管理的發(fā)展水平是和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財務(wù)管理水平也越好?！　。ㄋ模┖暧^經(jīng)濟(jì)政策　　不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對企業(yè)財務(wù)管理影響不同?！　。ㄎ澹┩ㄘ浥蛎浰健　⊥ㄘ浥蛎泴ζ髽I(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險，這時企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險，實現(xiàn)資本保值；與客戶應(yīng)簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失；取得長期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定。三、金融環(huán)境　?。ㄒ唬┙鹑跈C構(gòu)、金融工具與金融市場　　金融機構(gòu)主要是銀行和非銀行金融機構(gòu)?！　〗鹑谑袌鍪侵纲Y金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場所。如按期限、功能、融資對象、交易金融工具的屬性或地理范圍等標(biāo)準(zhǔn)分類。貨幣市場主要有拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場等。　　四、法律環(huán)境　?。ㄒ唬┓森h(huán)境的范疇　　市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行的?！　。ǘ┓森h(huán)境對企業(yè)財務(wù)管理的影響　　法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配等?！　　纠}　　　　、風(fēng)險較小　　　　　　【參考答案】AB　　【中華會計網(wǎng)校答案解析】貨幣市場的主要功能是調(diào)節(jié)短期資金融通，資本借貸量大是資本市場的特點。預(yù)算具有如下兩個特征：預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征?！　　纠繂雾椷x擇題　　◎預(yù)算的作用不包括（?。?。預(yù)算的作用包括：（1）預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；（2）預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；（3）預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。（　）　　正確答案：對　　答案解析：本題考核預(yù)算的特征。　　二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系　　（一）預(yù)算的分類　　企業(yè)預(yù)算可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種分類：根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算、預(yù)計預(yù)算；從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預(yù)算分為長期和短期預(yù)算。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，又可稱為全面預(yù)算體系。　　【例】多項選