【正文】 　　企業(yè)預算可以按不同標準進行多種分類：根據(jù)預算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務預算（即經(jīng)營預算）、專門決策預算、預計預算；從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預算分為長期和短期預算?！　。ǘ╊A算體系　　各種預算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，又可稱為全面預算體系?！　∪?、預算工作的組織　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當對企業(yè)預算的管理工作負總責；預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標；企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議；企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作；企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本執(zhí)行單位?！　　纠慷囗椷x擇題　　◎預算工作的組織包括（　）。　　　　　　　　　　正確答案：ABCD　　答案解析：預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。第二節(jié) 預算的編制方法與程序一、預算編制方法　　企業(yè)可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法編制預算?！　。ㄒ唬┕潭A算與彈性預算編制方法　　固定預算編制方法，又稱靜態(tài)預算編制方法，是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為基礎來編制的預算。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目?！　椥灶A算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量的情況下所應支出的費用水平?！　。ǘ┰隽款A算與零基預算編制方法　　增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結(jié)合預算業(yè)務量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。增量預算以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需在預算內(nèi)容上作較大的調(diào)整?！　×慊A算的全稱為“以零為基礎編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法?！　。ㄈ┒ㄆ陬A算與滾動預算編制方法　　定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法?！　L動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法?！　《?、預算編制程序　　企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行?！　。ㄒ唬┫逻_目標　　企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)預算目標，并確定預算編制的政策，由預算委員會下達各預算執(zhí)行單位?！　。ǘ┚幹粕蠄蟆　「黝A算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預算方案，上報企業(yè)財務管理部門?！　。ㄈ彶槠胶狻　∑髽I(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議?！　。ㄋ模徸h批準　　企業(yè)預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準?！　。ㄎ澹┫逻_執(zhí)行　　企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行?！　　纠}】在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算方法缺點的是（ ）?！　　　　　　　　　　菊_答案】A　　【答案解析】彈性預算又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算的方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法?！　　纠?3】某企業(yè)上年的制造費用為50000元，考慮到本年生產(chǎn)任務增大l0%，按增量預算編制計劃年度的制造費用?！　　菊_答案】計劃年度制造費用預算＝50000（1＋10%）＝55000（元）第三節(jié) 預算編制一、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算　?。ㄒ唬┠甓阮A算目標　　預算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務指標對企業(yè)及下屬單位預算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。通過預算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任?！　∑髽I(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：　　　　　?。ǘ┠繕死麧欘A算方法　　預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。目標利潤的測算，應在考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎上，充分評判主客觀條件，進而根據(jù)預算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務活動進行確定?！　榱四軌虼_定一個既積極又可靠的利潤目標，企業(yè)除全面考慮其經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性外，還應綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標，根據(jù)總體指標和分項指標的關(guān)系進行綜合平衡，制定正確的利潤規(guī)劃?！　∑髽I(yè)未來預算期間的目標利潤預算通?？捎孟铝蟹椒ㄟM行：　　　　量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關(guān)系確定企業(yè)目標利潤的方法：　　目標利潤＝預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用　　　　比例預算法是利用利潤指標與其它經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標利潤的方法。由于銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入的多少、產(chǎn)品成本的水平、企業(yè)資金總量等有著密切的關(guān)系，所以可以分別采用以下比例預算法測定企業(yè)的目標利潤：　　（1）銷售收入利潤率法　　它是利用銷售利潤與銷售收入的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。在其他條件不變的情況下，銷售利潤多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動。企業(yè)可以在上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率）的基礎上，確定目標利潤。　　具體計算公式如下：　　目標利潤＝預計銷售收入測算的銷售利潤率　?。?）成本利潤率法　　它是利用利潤總額與成本費用的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下：　　目標利潤=預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率　　式中預計營業(yè)成本費用是按成本費用資料加以確定的，而核定的成本費用利潤率則可按同行業(yè)平均先進水平確定?！　。?）投資資本回報率法　　它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下：　　目標利潤＝預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率　　按投資資本回報率確定目標利潤的實質(zhì)，就是按要求的企業(yè)投資利潤率測算目標利潤?！　。?）利潤增長百分比法　　它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預期變動而確定企業(yè)目標利潤的方法。具體計算公式如下：　　目標利潤＝上期利潤總額（1+利潤增長百分比）　　　　它是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法?！　∑髽I(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤　　　　或：=本年新增留存收益+股利分配額　　　　二、主要預算的編制　　通過目標利潤預算確定利潤目標以后，即可以此為基礎，編制全面預算。全面預算的編制應以銷售預算為起點，根據(jù)各種預算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進行，直至編制出預計財務報表?！　。ㄒ唬╀N售預算　　銷售預算指在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算?！　。ǘ┥a(chǎn)預算　　生產(chǎn)預算是規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制材料采購預算和生產(chǎn)成本預算的依據(jù)。　　【例】單項選擇題　　◎某企業(yè)預計前兩個季度的銷量為1000件和1200件，期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量一般按下季銷量的10%安排，則第一季度的預算產(chǎn)量為（?。┘??！　　　　　　　　　≌_答案：A　　答案解析：本題考核生產(chǎn)預算的編制。第一季度初產(chǎn)成品存貨＝100010%＝100（件），第一季度末產(chǎn)成品存貨＝120010%＝120（件），第一季度產(chǎn)量＝1000＋120－100＝1020（件）?！　。ㄈ┎牧喜少忣A算　　材料采購預算是為了規(guī)劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務預算?！　　纠繂雾椷x擇題　　◎某企業(yè)2009年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預算第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價格預計12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為（?。┰！　　　　　　　　　≌_答案：B　　答案解析：本題考核材料采購預算的編制。該企業(yè)第一季度材料采購的金額＝（15005＋780010%－1000）12＝87360（元）?！　。ㄋ模┲苯尤斯ゎA算　　直接人工預算是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算?！　。ㄎ澹┲圃熨M用預算　　制造費用預算是指反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用的預算?！　。﹩挝簧a(chǎn)成本預算　　單位生產(chǎn)成本預算是反映預算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務預算?！　。ㄆ撸╀N售及管理費用預算　　銷售及管理費用預算，是以價值形式反映整個預算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出計劃的費用預算。該預算與制造費用預算一樣，需要劃分固定費用和變動費用列示。　?。ò耍ｉT決策預算　　專門決策預算往往涉及長期建設項目的資金投放與籌措，并經(jīng)常跨年度。　?。ň牛┈F(xiàn)金預算　　現(xiàn)金預算，是將業(yè)務預算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預算的現(xiàn)金投資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預算?！　　纠繂雾椷x擇題　　◎某企業(yè)編制“現(xiàn)金流量預算”，預計6月初短期借款為100萬元，月利率為1%，該企業(yè)不存在長期負債，預計6月現(xiàn)金余缺為－50萬元?，F(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（利率不變），借款額為1萬元的整數(shù)倍，6月末現(xiàn)金余額要求不低于10萬元。假設企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則6月份應向銀行借款的最低金額為（?。┤f元?！　　　　　　　　　≌_答案：C　　答案解析：本題考核現(xiàn)金預算的編制?！　〖僭O借入X萬元，則6月份支付的利息＝（100＋X）1%，則　　X－50－（100＋X）1%≥10　　X≥（萬元）　　X為1萬元的整數(shù)倍　　可得，X最小值為62，即應向銀行借款的最低金額為62萬元?！　。ㄊ╊A計利潤表　　預計利潤表是用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)財務預算中最主要的預算表之一?！　。ㄊ唬╊A計資產(chǎn)負債表　　預計資產(chǎn)負債表是用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎，然后根據(jù)計劃期間各項預算的有關(guān)資料作必要的調(diào)整?！　　纠}單選題】DL公司2009年實際投資資本平均總額2500萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加500萬元營運資金，企業(yè)預期投資資本回報率為20%，則該公司2010年的目標利潤為（ ）萬元。　　　　　　　　　　【參考答案】A　　【中華會計網(wǎng)校答案解析】目標利潤＝預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率＝（2500＋500）20%＝600（萬元）?！　　纠}單選題】下列不涉及現(xiàn)金收支的預算是（?。??！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽　　【中華會計網(wǎng)校答案解析】生產(chǎn)預算以實物量指標反映預算期的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金收支?！　　纠}多選題】已知A公司銷售當季度收回貨款55%，下季度收回貨款40%，下下季度收回貨款5%，預算年度期初應收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款10萬元，第四季度銷售的應收賬款18萬元，則下列說法正確的有（?。！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BC　　【中華會計網(wǎng)校答案解析】（1）本季度銷售有1－55%＝45%在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的45%為18萬元，上年第四季度的銷售額為18247。45%＝40（萬元），其中的40%在預算年度第一季度收回（即第一季度收回4040%＝16萬元），5%在預算年度第二季度收回（即第二季度收回405%＝2萬元）；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55%，在上年的第四季度收回40%，到預算年度第一季度期初時，還有5%未收回（數(shù)額為10萬元），因此，上年第三季度的銷售額為10247。5%＝200（萬元），在預算年度第一季度可以全部收回。所以，預算年度第一季度收回的期初應收賬款＝16＋10＝26（萬元）第四節(jié) 預算的執(zhí)行與考核一、預算的執(zhí)行　　企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系?！　∑髽I(yè)應當將預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將