執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件-展示頁
2025-01-20 12:17本頁面
【正文】 報告。比如：審計準則中 1代表一般原則與責任 2代表風險評估與應對 3代表審計證據(jù) 4代表利用其他主體的工作 5代表審計結論與報告 6代表特殊領域審計 ?十位數(shù)代表大類中的小類 ?個位數(shù)代表小類中的順序號 第二節(jié) 審計質量控制準則 案例： A注冊會計師接受某公司委托，在 1月內完成對 該公司的報表審核。 ： （ 1） 規(guī)范執(zhí)業(yè)行為 （ 2）提高執(zhí)業(yè)質量 （ 3）維護合法權益 （ 4）增進公眾信任 二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則基本體系 更名：將“中國注冊會計師獨立審計準則體系”改進為“ 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 ”。為此，羅賓斯藥材公司的審計案例，一直成為美國審計理論研究中一個經(jīng)久不衰的熱門話題。 與此同時，美國的注冊會計師協(xié)會所屬的審計程序特別委員會，于 1939年 5月，頒布了 《 審計程序的擴大 》 ，對審計程序作了上述幾個方面的修改，使它成為公認的審計準則。在規(guī)則中，證券交易委員會要求： 應收賬款 時，如應收賬款在流動資產(chǎn)中占有較大比例，除了在企業(yè)內部要核對有關證據(jù)外，還需進一步 發(fā)函詢證 ，以從外部取得可靠合理的證據(jù)。 在羅賓斯破產(chǎn)案件聽證會上， 12位專家提供的證詞中列舉了這兩個不足。其次，審計人員還進一步認識到，建立科學、嚴格的公認審計程序，使審計工作規(guī)范化，能夠有效地保護盡責的審計人員，免受不必要的法律指責。 所以，羅賓斯藥材公司案件，使審計人員再一次認識到，審計是存在風險的。他們說： “ 在司法部長所引證的大部分案子中 …… 所涉及到的審計問題，只是人的行為本身的失敗，而不是一般所遵循的程序失敗。 為此，當紐約州司法部長約翰 ” ? 如果審計人員審定的財務報表與事實不符，則要分清事實不符的原因。 羅賓斯藥材公司案例對審計工作 產(chǎn)生了兩方面的影響： ? ?如審計人員審定的財務報表與事實不符，審計人員應負哪些責任 ? ? 。藥材公司的欺騙是由于經(jīng)理部門共同串通合謀所致，審計人員對此不負任何責任。 在聽證會上，沃特豪斯會計師事務所拒絕了湯普森公司的賠償要求。湯普森公司認為其所以給羅賓斯公司貸款，是因為信賴了會計師事務所出具的審計報告。而首當其沖的受損失者是湯普森公司，因它是羅賓斯藥材公司的最大債權人。 證券交易委員會將案情調查結果在聽證會上一宣布，立即引起軒然大波。 ?克斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要職。 美國證交委對其的調查結果如下： 12月 31日該公司的合并資產(chǎn)負債表中總資產(chǎn) 8700萬美元，其中 資產(chǎn)（存貨 1000萬，銀行存款 ）。 公司董事會曾開會決議，要求公司 減少 存貨金額。 1938年初，長期貸款給羅賓斯藥材公司的朱利安 然而，該公司的倒閉，卻使得 “ 報刊以聳人聽聞的手法來對待這件案子 ” 。 羅賓斯藥材公司突然宣布倒閉。第 2章 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 第一節(jié) 審計準則 技術標準 第二節(jié) 質量控制準則 管理標準 第三節(jié) 職業(yè)道德 道德標準 第四節(jié) 審計人員的法律責任 違反規(guī)范的后果 第一節(jié) 審計準則 審計準則誕生于 20世紀 40年代，相對于審計的起源與發(fā)展而言，審計準則起步較晚，在50多年的時間里迅速地發(fā)展和完善起來，現(xiàn)已成為指導審計工作、規(guī)范審計行為的原則和標準。 羅賓斯公司審計案 與美國審計準則發(fā)展 1938年，美國紐約的麥克森 在經(jīng)濟蕭條時期，股份公司的倒閉本來習以為常。究其原因，是因為該案涉及到審計程序中的一系列問題。 湯普森公司，在審核羅賓斯藥材公司財務報表時發(fā)現(xiàn)兩個疑問： 羅賓斯藥材公司中的制藥原料部門，原是個 盈利率較高的部門 ，但該部門卻一反常態(tài)地 沒有現(xiàn)金積累 。但到 1938年年底，公司存貨 反而增加 100萬美元。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬美元，虛假毛利 180萬美元。他們合伙舞弊，利用公司內部控制薄弱，貪污巨款。
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