【正文】 征收制度 ?（一）應(yīng)采用核定征稅制度的對象 ? 依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； ? 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的； ? 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； ? 雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； ? 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； ? 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。是指除以上各種憑證外，可以證明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的其他各種憑證。是稅務(wù)機(jī)關(guān)從已征收或已入庫的稅款中，辦理退稅和提成或證明退稅和提成時使用的一種憑證。是證明稅款已經(jīng)繳入國庫的一種憑證。是納稅人、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）繳納稅款或辦理稅款結(jié)報和上解時使用的一種憑證。指按稅法規(guī)定享受減稅、免稅的納稅人，在減稅、免稅期間發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅申報期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報的，用以確定其實際享受的減征、免征稅額的一種憑證。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)用以確定納稅人、扣繳義務(wù)人及代征代收單位（人）應(yīng)繳稅金發(fā)生情況的證明，是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。 ?建立人工和計算機(jī)相結(jié)合的稽查體系。 ?建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系。 ?上述四個轉(zhuǎn)變的核心是管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。 ?即在全國范圍內(nèi)推行以自行申報納稅和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的征管模式。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 23 2022/2/6 四、我國現(xiàn)行的稅收征管模式的特點和主要內(nèi)容 ?（一）現(xiàn)行稅收征管模式的特點。 ?模式轉(zhuǎn)換缺乏過渡，使雙方難以適應(yīng)征管局面。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 22 2022/2/6 三、征管查分離模式 ?(三 )征管查分離模式的問題。 ?首先，形成征管查相互制約的機(jī)制，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。它形成了稅款征收、納稅管理和納稅檢查處、科、室，分別形成征收系列、管理系列、檢查系列。 ?(一 )征管查分離模式的主要內(nèi)容。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 20 2022/2/6 三、征管查分離模式。 ?規(guī)范化、科學(xué)化程度及征管質(zhì)量均難以保證。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 19 2022/2/6 二、專戶管理模式 ?(三 )專戶管理模式的缺陷。 ?各稅統(tǒng)管的管理模式可以較好地防止偷漏稅行為。 ?密切稅務(wù)部門與企業(yè)關(guān)系。 ?特點：征管查不分，全都交由一個人負(fù)責(zé)、在稅款的征收方式上，以稅務(wù)人員上門收稅催稅為主。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 17 2022/2/6 ? (一 )專戶管理模式的基本內(nèi)容。它的特點是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查合一”。 ?（三）和諧性。 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 13 2022/2/6 四、稅款繳庫方式 ?(一 )直接繳庫 ? 1．自核自繳 ? 2．自報核繳 ?(二 )匯總繳庫 ?（三）電子繳庫方式 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 14 2022/2/6 第二節(jié) 稅收征管模式 ?一、科學(xué)征管模式的基本特征 ?二、專戶管理模式 ?三、征管查分離模式 ?四、我國現(xiàn)行稅收征管模式的特點和主要內(nèi)容 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 15 2022/2/6 一、科學(xué)征管模式的基本特征 ?（一）高效性。 ? C、金融部門代扣代繳個人所得稅中的存款利息所得稅。 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 12 2022/2/6 【 案例 53】 分析下例中代扣代征是否符合稅收征收制度？ ? A、某高校代扣代繳該校職工個人所得稅。 ? D、納稅人取得權(quán)利證書應(yīng)納的印花稅等零星、小額稅收。 ? B、服裝一條街上的某個體工商戶，常年在此經(jīng)營，但無賬簿記錄。 ? C、某納稅人 3月份發(fā)生欠稅 50萬元， 4月份破產(chǎn)清算時可處置的財產(chǎn)價值為 60萬元，同年 2月份該納稅人以房產(chǎn)作抵押向銀行貸款 20萬元（當(dāng)時納稅人向銀行說明了其欠稅情況），稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅款優(yōu)先原則向納稅人強(qiáng)制征收了所欠的 50萬元稅款。 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 8 2022/2/6 【 案例 51】 分析下例征收行為是否符合稅收的征收原則？ ? A、某稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成本年度稅收收入計劃，向一重點稅源大戶預(yù)征第二年度的消費稅。 ?納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。 ?法律地位的平等性與權(quán)利與義務(wù)不對等性。2022/2/6 1 第五章 稅款征收管理 2 2022/2/6 本章主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 稅款征收概述 ? 第二節(jié) 稅收征管模式 ? 第三節(jié) 稅收征解憑證 ? 第四節(jié) 稅款核定征收和減免稅制度 ? 第五節(jié) 稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 ? 第六節(jié) 稅款的退還和追征制度 ? 第七節(jié) 欠稅清繳制度 ? 第八節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來稅收調(diào)整 ? 第九節(jié) 稅款征收與繳納的法律責(zé)任 稅務(wù)管理 第五章 稅款征收管理 3 2022/2/6 第一節(jié) 稅款征收概述 ?一、稅款征納法律關(guān)系 ?二、稅款征收的原則 ?三、稅款征收的方法 ?四、稅款繳庫方式 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 4 2022/2/6 一、稅款征納法律關(guān)系 ?（一）稅款征收概念 ?稅款征收是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)，將納稅人應(yīng)稅款項組織入庫的執(zhí)法過程的總稱。 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 5 2022/2/6 一、稅款征納法律關(guān)系 ?（二）稅款征納法律關(guān)系的特征 ?稅款征收主體的唯一性 ?權(quán)利和義務(wù)的法定性。 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 6 2022/2/6 二、稅款征收的原則 ?（一）唯一主體原則 ?（二）稅收法定原則 ?（三）開具單證 ?（四）稅款交庫： ?（五）稅款優(yōu)先的原則 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 7 2022/2/6 二、稅款征收的原則 ?（五）稅款優(yōu)先的原則 ?稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 ?稅收優(yōu)先于罰款，沒收非法所得 。 ? B、某稅務(wù)人員在向納稅人征收違章罰款時，開付完稅證。 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 9 2022/2/6 三、稅款征收的方法 ?直接征收方法： ?(一 )查賬征收 ?(二 )查定征收 ?(三 )查驗征收 ?(四 )定期定額征收 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 10 2022/2/6 三、稅款征收的方法 ?間接征收方法： ?(一 )代收代繳 ?(二 )代扣代繳 ?(三 )委托代征 稅務(wù)管理 第五章 第一節(jié) 稅款征收概述 11 2022/2/6 【 案例 52】 分析確定對下例納稅人應(yīng)采用何種的稅款征收方式？ ? A、一農(nóng)村私人磚瓦廠，專營建筑土磚的生產(chǎn)銷售，沒有賬簿，沒有資金進(jìn)出記錄。 ? C、某增值稅一般納稅人。 ? E、水果販運商人販運水果來本地銷售。 ? B、某市建筑工程監(jiān)理部門代征代繳建筑業(yè)營業(yè)稅。 ? D、建筑總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包或分包工程的營業(yè)稅。 ?（二）法治性。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 16 2022/2/6 二、專戶管理模式 ?所謂專戶管理模式，是以專管員為核心的管理模式。我國自 50年代至 80年代，主要實行這種專戶管理的稅收征管模式。 ?在稅收管理的組織形式上，主要是按所有制性質(zhì)、行業(yè)或地段等因素設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)崗位，根據(jù)納稅戶的規(guī)模大小和稅務(wù)工作的繁簡進(jìn)行人員配置，對納稅戶實行專責(zé)管理。 二、專戶管理模式 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 18 2022/2/6 二、專戶管理模式 ?(二 )專戶管理模式的優(yōu)點。 ?專管員權(quán)責(zé)明確。 ?適應(yīng)以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。 ?權(quán)力過分集中缺少制約機(jī)制。 ?不利于納稅人自覺納稅意識的提高 。 ?國家稅務(wù)總局在 19881994年進(jìn)行了以建立征管查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革。 ?征管查分離模式改變了專戶管理模式中所具有的“一員到戶，征管查統(tǒng)管”的形式。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 21 2022/2/6 三、征管查分離模式 ?(二 )征管查分離模式的成效。 ?其次，強(qiáng)化了稅收征管科學(xué)化、規(guī)范化的管理。 ?分離程度的絕對化。 ?增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。 ?為了建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的稅收征管模式，國家稅務(wù)總局在 1997年研究確定了到 2022年建立新的稅收征管制度的目標(biāo)模式。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 24 2022/2/6 四、我國現(xiàn)行的稅收征管模式的特點和主要內(nèi)容 ?新征管模式的特點在于： ?由過去的分散型、粗放型管理向集中型，規(guī)范型的管理轉(zhuǎn)變； ?由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化的科學(xué)征管方式轉(zhuǎn)變； ?由上門收稅向納稅人自行申報納稅轉(zhuǎn)變； ?由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向?qū)I(yè)化管理轉(zhuǎn)變。 25 2022/2/6 四、我國現(xiàn)行的稅收征管模式的特點和主要內(nèi)容 ?（二）現(xiàn)行稅收征管模式的主要內(nèi)容 ?建立納稅人自行申報納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)集中征收制度。 ? 建立以網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系。 稅務(wù)管理 第五章 第二節(jié) 稅收征管模式 26 2022/2/6 第三節(jié) 稅收征解憑證 ? 一、應(yīng)征憑證。 ?二、減免憑證。 稅務(wù)管理 第五章 第三節(jié) 稅收征解憑證 27 2022/2/6 第三節(jié) 稅收征解憑證 ?三、征解憑證。 ?四、入庫憑證。 稅務(wù)管理 第五章 第三節(jié) 稅收征解憑證 28 2022/2/6 第三節(jié) 稅收征解憑證 ?五、提退憑證。 ?六、其他憑證。主要有納稅保證金收據(jù)、發(fā)票保證金收據(jù)、票款損失報告單、票款損失處理批準(zhǔn)文件、損失稅金追回 29 2022/2/6 第四節(jié) 稅款核定征收和減免稅制度 ?一、稅款的核定征收制度 ?所謂核定征稅制度是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以采用查賬征收的方式征收稅款的情況，而采取的一種被迫或補(bǔ)救措施。 稅務(wù)管理 第五章 第四節(jié) 稅款核定征收和減免稅制度 31 2022/2/6 一、稅款的核定征收制度 ?（二）核定應(yīng)納稅額的方法 ? 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定； ? 按照成本加合理費用和利潤核定； ? 按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； ? 按照其他合理的方法核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)按其生產(chǎn)成本及統(tǒng)一的成本利潤率 10%組成計稅價格核定其應(yīng)稅收入，計算相關(guān)稅額。 ? C、依法可以不設(shè)賬簿的某銷售雜貨的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按其繳納的工商管理費的 2倍確定其每月的應(yīng)納稅額。 稅務(wù)管理 第五章 第四節(jié) 稅款核定征收和減免稅制度 33 2022/2/6 二、 減免稅制度 ?（一）減免稅的種類 ?第一種是法定減免。 ? 第三種是臨時減免。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 稅務(wù)管理 第五章 第四節(jié) 稅款核定征收和減免稅制度 35 2022/2/6 二、 減免稅制度 ?（三）減免稅制度應(yīng)注意的事項 ?（ 1）減免稅依據(jù)。 ?（ 3）減免稅調(diào)整 。 稅務(wù)管理 第五章 第四節(jié) 稅款核定征收和減免稅制度 36 2022/2/6 三、幾種特殊情形的稅款征收 ? （一）對未辦理稅務(wù)登記證和臨時經(jīng)營的稅款征收 ? 《 征管法 》 第三十七條 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納； ? 不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。 稅務(wù)管理 第五章 第四節(jié) 稅款核定征收和減免稅制度 37 2022/2/6 三、幾種特殊情形的稅款征收 ?（二）對承包承租經(jīng)營的稅款征收 ?征管法實施細(xì)則：第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 ?B、依據(jù)營