基本核算方法與會(huì)計(jì)循環(huán)-展示頁
2025-01-17 18:44本頁面
【正文】 外 賬戶 銀行的賬戶按開戶的對(duì)象，可劃分為：對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶提供詳細(xì)資料，二者是總體與部分的關(guān)系。兩者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類核算的手段。 （二）會(huì)計(jì)科目的作用 是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。第二章 基本核算方法與會(huì)計(jì)循環(huán) 本章內(nèi)容 第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 第二節(jié)記賬方法 第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 賬務(wù)組織 第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序與會(huì)計(jì)信息循環(huán) 了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類方法，掌握銀行賬戶的分類和設(shè)置原理； 掌握借貸記賬法在商業(yè)銀行的應(yīng)用原理； 重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)科目的分類、使用、說明； 銀行會(huì)計(jì)憑證的種類、特點(diǎn)。 銀行會(huì)計(jì)核算程序 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 會(huì)計(jì)核算方法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目 記賬方法 填審憑證 設(shè)置賬戶 賬簿登記 編制報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目的概念 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不 同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。 是提供會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段 是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑 表內(nèi)科目 表外科目 按 科 目 與 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 關(guān) 系 分 類 二、會(huì)計(jì)科目的分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 所有者權(quán)益類 損益類 按 表 內(nèi) 科 目 性 質(zhì) 分 類 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù) ,是會(huì)計(jì)賬戶的名稱 ,會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用 ,會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容 . 聯(lián)系： ?會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類 ,本身沒有結(jié)構(gòu) ,會(huì)計(jì)賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu) ,具體反映資金活動(dòng)狀況 ,會(huì)計(jì)科目一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定 ,會(huì)計(jì)賬戶除規(guī)定的外 ,可根據(jù)單位情況自行確定 ! 區(qū)別： 三、銀行會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)二者關(guān)系的闡述 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來對(duì)會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的總稱，對(duì)其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；賬戶是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)科目起補(bǔ)充作用，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定。 銀行會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)二者關(guān)系的闡述 吸收存款 單位活期存款 A單位 B單位 C單位 一級(jí)科目 二級(jí)科目 賬戶 根據(jù)本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。 對(duì)內(nèi) 賬戶 （ 1）按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來類賬戶。 四、會(huì)計(jì)科目代號(hào)及賬號(hào)的編制 第一位代表科目所屬的大類 第二位代表所屬的小類 二級(jí)科目一般按順序并結(jié)合類別編制。 二級(jí)科目代號(hào)六位，最后二位是二級(jí)科目的編號(hào) 一級(jí)科目代號(hào) 4位前兩位為規(guī)則號(hào)，后兩位為順序號(hào)。 （二）賬號(hào)的編制 有了賬號(hào)，在記賬時(shí)，用賬號(hào)并對(duì)照戶名記賬更準(zhǔn)確，不易發(fā)生串戶，尤其在戶名雷同情況下，賬號(hào)就顯得更重要，賬號(hào)還有利于使用計(jì)算機(jī)核算。記賬方法分 單式記賬法 和 復(fù)式記賬法 兩種。在銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用于 表外科目的核算 。 例：銀行開出信用證 收入：開往國外保證憑信 是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額 同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶 中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法 二、借貸復(fù)式記賬法下，賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶 借方 貸方 資產(chǎn)的增加，負(fù)債、 資產(chǎn)的減少，負(fù)債、 所有者權(quán)益的減少， 所有者權(quán)益的增加， 收入的轉(zhuǎn)銷，費(fèi)用的 收入的增加，費(fèi)用的 增加 轉(zhuǎn)銷 試算平衡： 采用借貸記賬法，全部賬務(wù)進(jìn)行試算，必須做到： 各科目借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) =各科目貸
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