基本核算方法與會計循環(huán)-wenkub.com
2025-12-26 18:44 本頁面
【正文】 核對形式 ： 有每日核對和定期核對兩種形式 （二）每日核對 需要每日核對的內(nèi)容包括： 1）總分核對 2）總賬余額與日計表余額核對 3）賬款核對 （三）定期核對 需要定期核對的內(nèi)容包括： 1）用卡片賬代替分戶賬的各個科目，定期加計卡片賬總數(shù)與各該科目的登記簿及總賬余額核對； 2）采用丁種賬的各科目，將未銷賬的各筆 加計出總數(shù)與各該賬戶余額進行核對； 3）賬據(jù)相互核對；如借款借據(jù)按月與分戶賬逐筆勾對； 4）重要空白憑證與登記簿結(jié)余相核對，是否賬證相符。格式由借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄組成。對于單方向反映余額的科目，余額是將上日余額加減當(dāng)日發(fā)生額求得，對于借、貸雙方反映余額的科目，總賬余額應(yīng)根據(jù)各分戶賬分別計算出借方余額合計和貸方余額合計，分別登入總賬余額的借、貸方，不得軋差登計總賬余額 日計表 日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動的會計報表 ，也是軋平當(dāng)天全部業(yè)務(wù)的主要工具 。 總賬按科目設(shè)置 ， 每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借 、 貸方發(fā)生額合計數(shù)登記 ， 每日占一行 ， 并結(jié)出當(dāng)天余額 ， 10天一小計 ， 每月終了 ， 加計本月的借貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額 。 （ 4）現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。 明細(xì)核算是按賬戶進行的核算，它能反映資金運動的詳細(xì)情況 綜合核算是按科目進行的核算，它能反映資金運動的總括情況 補充說明 統(tǒng)馭 雙線核算原則 傳票 經(jīng)營活動 登記簿 / 現(xiàn)金收付日記簿 二、明細(xì)核算 明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以 賬戶 為基礎(chǔ)進行核算 分戶賬 余額表 分戶賬 登記簿 現(xiàn)金收付日記簿 余額表 明細(xì)核算的組成內(nèi)容： （二）分戶賬 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計余額。以防止透支 、 冒領(lǐng)事故的發(fā)生 。 科目日結(jié)單編制原理： 把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列 1 分別計算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方 把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類整理 根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計算今日余額并填入科目日結(jié)單 。銀行會計核算廣泛采用 以原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證 的辦法。 優(yōu)缺點： 復(fù)式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目都填列在一張憑證上，并憑以記入兩個或兩個以上賬戶的憑證。 （三）特點： 一般采用單式憑證 大量利用外來原始憑證代替記賬憑證 憑證傳遞環(huán)節(jié)多 單式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目要分別編制兩張或兩張以上的憑證，在一張憑證上只填記一個會計科目或賬戶。 第三節(jié) 會計憑證 一 .銀行會計憑證的概念和特點 （一）概念： 銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責(zé)任，核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。 例：銀行開出信用證 收入：開往國外保證憑信 是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額 同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶 中進行登記的一種記賬方法。記賬方法分 單式記賬法 和 復(fù)式記賬法 兩種。 二級科目代號六位，最后二位是二級科目的編號 一級科目代號 4位前兩位為規(guī)則號，后兩位為順序號。 對內(nèi) 賬戶 （ 1）按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來類賬戶。 會計科目是賬戶的總稱，對其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；賬戶是會計科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對會計科目起補充作用，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定。 銀行會計核算程序 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 會計核算方法 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計科目 記賬方法 填審憑證 設(shè)置賬戶 賬簿登記 編制報表 財產(chǎn)清查 成本計算 第一節(jié) 設(shè)置會計科目和賬戶 一、會計科目 （一）會計科目的概念 是對會計對象的具體內(nèi)容按其不 同的特點和經(jīng)濟管理的要求進行科學(xué)分類的標(biāo)志。 （二）會計科目的作用 是會計核算的基礎(chǔ)。會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細(xì)資料，二者是總體與部分的關(guān)系。 （ 2）按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行儲蓄賬戶 對外 賬戶 銀行的賬戶按
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