鹽城紡院稅務(wù)會計與納稅籌劃之增值稅-展示頁
2025-01-17 18:39本頁面
【正文】 增值稅 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 二 ） 一般納稅人增值稅的會計核算 與進項稅額有關(guān)的會計處理 （ 2） 不得抵扣進項稅額的會計處理 A、 用于非應(yīng)稅項目 、 免稅項目 、 集體福利和個人消費 B、 取得普通發(fā)票 進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理 出口退稅的會計處理 繳納增值稅的會計處理 項目二 增值稅 任務(wù)五： 增值稅稅收籌劃 一 、 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的選擇 稅法規(guī)定 ， 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 。 進口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 。 項目二 增值稅 任務(wù)三： 增值稅的納稅申報 一、增值稅的征收管理 （三） 納稅地點 固定業(yè)戶到外縣 （ 市 ） 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的 ， 應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的 ， 由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款 。 項目二 增值稅 任務(wù)三： 增值稅的納稅申報 一、增值稅的征收管理 （三） 納稅地點 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （ 50000+70000）=（元）。試計算當(dāng)月不可抵扣的進項稅額。 AB 項目二 增值稅 任務(wù)二： 增值稅的計算 一、一般計算 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 （二）進項稅額的抵扣 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 【 例題 】 下列增值稅一般納稅人支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（ ）。 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 五、增值稅專用發(fā)票的使用和管理 專用發(fā)票的聯(lián)次 專用發(fā)票的開票限額 專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 專用發(fā)票的開具范圍 專用發(fā)票開具要求 項目二 增值稅 任務(wù)二： 增值稅的計算 一、一般計算 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 （一）銷項稅額的計算 一般銷售方式下的銷售額 全部價款 價外費用 特殊銷售方式下的銷售額 折扣折讓銷售 以舊換新銷售 以物易物銷售 包裝物押金處理貨物 項目二 增值稅 任務(wù)二： 增值稅的計算 一、一般計算 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 （一）銷項稅額的計算 銷售額明顯偏低及視同銷售 納稅人最近時期同類貨物平均售價 其他納稅人最近時期同類貨物平均售價 按組成計稅價格 組成計稅價格＝成本 （ 1+成本利潤率） 含稅銷售的換算 銷售額＝含稅銷售額 247。 增值稅納稅人放棄免稅后， 36個月內(nèi)不得再申請免稅。 （ 1+3%） 3% ? 其他個人（自然人）銷售自己使用過的物品（包括游艇、摩托車、汽車）均免征增值稅。 2 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 四、增值稅的稅率和征收率 （三）其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定 ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按 2%的征收率征收增值稅，其公式為： 應(yīng)交增值稅 =含稅售價 247。 C 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 四、增值稅的稅率和征收率 （一）一般納稅人 基本稅率： 17% 低稅率： 13% 零稅率： 0% （二 )小規(guī)模納稅人 征收率： 3% 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 四、增值稅的稅率和征收率 （三）其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定 ? 一般納稅人銷售自己使用過的， 2022年 1月 1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅； ? 2022年 12月 31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人銷售自己使用過的 2022年 12月 31日以前購進或自制的固定資產(chǎn)，按照 4%的征收率減半征收，其公式為： 應(yīng)交增值稅 =含稅售價 247。 A 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 三、增值稅的征收范圍 （二）增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 特殊行為； 特殊項目。 A 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 三、增值稅的征收范圍 （二）增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 特殊行為； 特殊項目。 納稅人納稅 人納稅 的期限為 6個月 B 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 三、增值稅的征收范圍 （一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 銷售貨物； 提供加工、修理修配勞務(wù)； 進口貨物。 納稅人納稅 稅人納稅 認定 BCD 項目二 增值稅 任務(wù)一： 認識增值稅 【 例題 】 對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。 （二）新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理 對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過 1萬元。 （二）新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理 對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定經(jīng)營場所、擁有固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直
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