金融資產(chǎn)短期投資ppt課件-展示頁(yè)
2025-01-16 20:25本頁(yè)面
【正文】 為 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 。該債券面值 1 000 000元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次， ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 ? 甲公司其他相關(guān)資料如下： ? （ 1） 5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利； ? （ 2） 6月 30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股 13元； ? （ 3） 8月 15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。 ? 借：交易性金融資產(chǎn)（價(jià)款） 103 ? 投資收益 2 ? 貸：銀行存款 105 ? 20X6年 1月 5日，收到最初支付價(jià)款中所含利息 3 ? 借：銀行存款 3 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) 3 ? 20X6年 12月 31日，債券公允價(jià)值為 110 ? 借：交易性金融資產(chǎn) 10 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 ? 20X7年 1月 5日，收到 X6年利息 ? 借：銀行存款 3 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) 3 ? 20X7年 10月 6日，將該債券處置（售價(jià) 120） ? 借：銀行存款 120 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) 107 ? 投資收益（ 120103） 17 請(qǐng)你練習(xí) ? 20 7年 5月 13日 ,甲公司支付價(jià)款 1 060 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 100 000股 ,每股價(jià)格 (含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ),另支付交易費(fèi)用 1 000元。 例： 20X6年 1月 1日 , 購(gòu)入債券：面值 100，利率 3%,劃分為交易性金融資產(chǎn)。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 不得重分類(lèi) 不得重分類(lèi) 不得重分類(lèi) 重分類(lèi)是有條件的 二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 為賺取價(jià)差為目的所購(gòu)的有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的股票 /債券投資 /基金投資等 ? 有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等 ? 解決 “ 會(huì)計(jì)不匹配 ” : 比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售 ,而相關(guān)負(fù)債卻以攤余成本計(jì)量 ,指定后通常能提供更相關(guān)的信息 ? 余額 交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)） ＋ — 成本 （取得時(shí)的公允價(jià)值） — 公允價(jià)值變動(dòng) （持有期間公允價(jià)值變動(dòng)額） 余額 公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類(lèi)） + 余額 投資收益（損益類(lèi)） + （ 未實(shí)現(xiàn)投資損益 ） （已實(shí)現(xiàn)損益 ；交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)） 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 ? 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 初始計(jì)量 按公允價(jià)值計(jì)量 相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益） 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 處置 處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益 ? 初始計(jì)量：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （公允價(jià)值） ? 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） ? 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） ? 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息） ? 貸：銀行存款等 ? 后續(xù)計(jì)量：持有期間取得股利或利息 ? 借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 ? 投資持股比例） ? 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） ? 貸：投資收益 ? 買(mǎi)價(jià)中包含的墊付性質(zhì)的現(xiàn)金股利和利息，沖減債權(quán)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將其劃分為下列四類(lèi)：（ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 4）可供出售金融資產(chǎn)。 ? 雖然長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量沒(méi)有在 《 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 準(zhǔn)則規(guī)范，但長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于金融資產(chǎn)。第四章 金融資產(chǎn) — 中短期投資 ? 交易性金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 持有至到期投資 ? 金融資產(chǎn)減值 第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一、概述 ? ：是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同 。 ? 甲公司： 乙公司： ? 發(fā)行公司債券 債券投資 ? （金融負(fù)債） （金融資產(chǎn)） ? 發(fā)行公司普通股 股權(quán)投資 ? （權(quán)益工具） （金融資產(chǎn)） 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現(xiàn)金 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 債券投資 股權(quán)投資等 金融期貨 金融期權(quán) 金融互換 金融遠(yuǎn)期 凈額結(jié)算的商 品期貨等 價(jià)值衍生 /凈投資很少或零 /未來(lái)交割 ? 、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。 ? ? 金融資產(chǎn)的分類(lèi)與金融資產(chǎn)的計(jì)量密切相關(guān)。 ? 金融資產(chǎn)的分類(lèi)一旦確定，不得隨意改變。 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 ? 后續(xù)計(jì)量：資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) ? 1．公允價(jià)值上升 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 2．公允價(jià)值下降 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ? 處置：出售交易性金融資產(chǎn) ? 借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)） ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ? 投資收益（差額，也可能在借方） ? 同時(shí)： ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資 ? 產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） ? 貸：投資收益 ? 或：借：投資收益 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。取得時(shí)，支付價(jià)款 103（含已宣告發(fā)放利息 3），另支付交易費(fèi)用 2。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。 ? （ 1） 5月 13日，購(gòu)入乙公司股票： ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 ? 應(yīng)收股利
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