【正文】 中的層級取決于對計量整體具有重大意義的最低層級的輸入值。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。 問題：該外匯期權和遠期合約的公允價值是否是第一層級 ? 169。 20 公允價值計量的三個層級 —— 具體要求（ 5） 例 4， B公司購買了某外匯期權，該期權于計量日在活躍市場中有市場報價。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。 問題： A公司持有的非上市投資基金的公允價值是否是第一層級？ 169。申購或贖回交易根據(jù)基金管理公司計算的上述價格進行。該開放式基金不在證券交易所交易，也不能出售給第三方， A公司只能通過基金公司或基金管理公司進行申購或贖回。版權所有，不得轉載。 關鍵點 ? 活躍市場 ? 企業(yè) 方便且定期 從交易所、經紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構等場所獲得報價 ? 這些報價代表了正常情況下 實際和經常發(fā)生的市場交易 ? 相同資產或負債的報價 ? 報價未經調整 169。 17 公允價值計量的三個層級 —— 具體要求（ 2） 第一層級 在活躍市場上相同資產或負債的未經調整報價 公允價值計量中的層級取決于對計量整體具有重大意義的最低層級的輸入值。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。輸入值的重要程度應從公允價值計量整體角度考慮。版權所有，不得轉載。 15 公允價值計量的三個層級 —— 了解的意義（ 3） 例 2，公司在財務報表中披露其于 2022年 12月 31日金融資產 /負債公允價值計量的三個層級 第一層級 公開市場價格 第二層級 估值技術 —— 可觀察到的市場變量 第三層級 估值技術 —— 不可觀察到的市場變量 合計 交易性金融資產 27 320 22 520 90 49 930 衍生金融資產 1 360 31 340 680 33 380 可供出售金融資產 13 000 15 000 5 380 33 380 交易性金融負 債 17 120 1 740 0 18 860 衍生金融負債 26 000 50 200 20 100 96 300 169。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。 14 公允價值計量的三個層級 —— 了解的意義（ 2） 例 1， 《 CAS 3—— 投資性房地產 》 在規(guī)定如何確定投資性房地產的公允價值時，有優(yōu)先順序的要求 ? 應當參照活躍市場上同類或類似房地產的現(xiàn)行市場價格 (市場公開報價 ) ? 無法取得同類或類似房地產現(xiàn)行市場價格的 ? 可以參照活躍市場上同類或類似房地產的最近交易價格，并考慮交易情況、交易日期、所在區(qū)域等因素。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。 12 公允價值 的基本概念 公允價值是 –在公平交易中 –熟悉情況的交易雙方 –自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~ 《 企業(yè)會計準則 —— 基本準則 》 169。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。 9 紅星公司持有某公司股票 20萬股，應如何核算和估值？ 如何估值 ? 169。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。 7 會計準則規(guī)定對評估方法的影響 ? 應用于財務報表的評估，需要符合會計準則的相關規(guī)定 ? 估值方法 ? 基準日 ? 估值假設 ? 不同的會計核算要求，可能會影響公司對估值結果的偏好和 敏感度 ? 估值結果是否影響公司經營業(yè)績、凈資產價值 問題： 紅星公司持有某公司股票 20萬股，財務報表中反映該投資時是否需要估值服務？如需要，則需要何種估值？ 169。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。 5 財務報表對公允價值計量的需要（ 2） *某些情況下明確需按公允價值計量，例如，投資者投入的資產，投資協(xié)議約定的價值不公允；通過非貨幣性資產交換獲得的資產，且交換交易具有商業(yè)實質；通過非同一控制下企業(yè)合并獲得的資產等 新準則 初始確認 后續(xù)計量 附注披露 CAS11 股份支付 FV FV FV CAS12 債務重組 FV 不適用 FV CAS14 收入 FV* 不適用 CAS16 政府補助 FV* CAS20 企業(yè)合并 FV* 不適用 CAS21 租賃 FV* CAS22 金融工具確認和計量 CAS23 金融資產轉移 CAS24 套期保值 CAS37 金融工具列報 FV FV FV 169。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。 3 財務報表的編制目的之一 提供信息有助于 投資者決策： 為預測企業(yè)未來的經營情況提供有用信息 公允價值計量 在財務報表中的作用 越來越重要 169。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。版權所有，不得轉載。企業(yè)財務報表的價值評估 169。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。 1 目錄 第一部分 企業(yè)財務報表對價值評估的需要 ■ 財務報表對公允價值計量的需要 ■ 財務報表對其他估值服務的需要 ■ 應用評估價值于財務報表中的總體考慮 第二部分 會計準則對公允價值的具體要求 ■ 公允價值的基本概念及三個層級 ■ 生物資產和投資性房地產 ■ 商譽、固定資產及無形資產 ■ 金融工具 ■ 企業(yè)合并 第三部分 未來發(fā)展 第一部分 企業(yè)財務報表對 價值評估的需要 財務報表對公允價值計量的需要 財務報表對其他估值服務的需要 應用評估價值于財務報表中的總體考慮 169。版權所有，不得轉載。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。 4 財務報表對公允價值計量的需要（ 1） 新準則 初始確認 后續(xù)計量 附注披露 CAS1 存貨 FV* CAS2 長期股權投資 FV* CAS3 投資性房地產 FV FV CAS4 固定資產 FV* CAS5 生物資產 FV* FV CAS6 無形資產 FV* CAS7 非貨幣性資產交換 FV 不適用 CAS8 資產減值 不適用 FV CAS9 職工薪酬 FV* CAS10 企業(yè)年金 FV FV FV *某些情況下明確需按公允價值計量，例如，投資者投入的資產，投資協(xié)議約定的價值不公允；通過非貨幣性資產交換獲得的資產，且交換交易具有商業(yè)實質；通過非同一控制下企業(yè)合并獲得的資產等 169。版權所有，不得轉載。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。 6 財務報表對其他價值評估的需要 ? 存貨 ? 可變現(xiàn)凈值 ? 固定資產及無形資產的減值 ? 預計未來現(xiàn)金流現(xiàn)值 ? 金融資產 /負債 —— 攤余成本 ? 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ? 非持續(xù)經營的財務報表 ? 清算價值 169。版權所有，不得轉載。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。 8 問題 紅星公司持有某公司股票 20萬股，財務報表中反映該投資時： 是否需要估值服務？ 如需要，則需要何種估值？ 169。版權所有，不得轉載。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。 10 應用評估價值于財務報表中的總體考慮 第一步 了解會計準則： 中國準則與國際準則 持續(xù)與非持續(xù) 價值是否需細分至單項資產 …… 第二步 確定評估對象 ： 資產 資產組 公司整體 合同或其部分 …… 第三步 確定價值類型及基準日： 市場價值 在用價值 清算價值…… 第四步 選擇評估方法 ： 市場法 收益法 成本法…… 第五步 選取評估參數(shù)、計算評估價過 ： 可參考價 資產使用年限 存款 /貸款利率 …… 第六步 復核評估結果： 公司盈利預測 資產折舊年限 存款 /貸款利率 市盈利 …… 第六步 協(xié)助應用于財務報表： 提供評估結果 提供披露所需的詳細信息 協(xié)助評價估值所屬層級 …… 第二部分 會計準則對公允價值計量的具體要求 公允價值的基本概念及三個層級 生物資產和投資性房地產 商譽、固定資產及無形資產 金融工具 企業(yè)合并 169。版權所有，不得轉載。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成員。 13 公允價值計量的三個層級 —— 了解的意義（ 1） ? 會計準則規(guī)定了公允價值計量的三個層級 ? 了解公允價值計量的三個層級的意義 ? 會計準則要求公司在應用公允價值于財務報表中時，應優(yōu)先采用第一層級、其次第二層級、最后第三層級 ? 評估師通過多種方法提供估值結果時，公司需要確定這些估值結果在公允價值計量中的層級，從而判斷選擇哪個估值結果應用在財務報表中 ? 某些準則要求公司在財務報表中披露其使用的公允價值的層級 169。版權所有，不得轉載。從而對投資性房地產的公允價值作出合理估計 ? 也可以基于預計未來獲得的租金收益和有關現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計量 169。版權所有，不得轉載。 2022畢馬威華振會計師事務所 — 中國中外合作經營企業(yè)，是與瑞士實體 — 畢馬威國際合作組織 (―畢馬威國際” ) 相關聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡中的成