審計工作底稿專題培訓-展示頁
2025-01-15 02:29本頁面
【正文】 ? 重大的對外投資是否經(jīng)董事會批準？有無與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議？（查閱、復印董事會有關決議及投資合同、協(xié)議） ? 權益法核算時，被投資單位的會計報表是否經(jīng)過審計？持股比例達到 50%以上的控股子公司是否納入合并會計報表范圍？（查閱被投資單位會計報表、驗資報告、資產評估報告及審計報告） ? 投資前景預測及投資回報率分析？ 2021/11/12 17 續(xù) 籌資方面： ? 重大借款和籌資行為及抵押、擔保是否經(jīng)董事會批準？有無借款合同協(xié)議？（復印董事會有關決議、有關借款合同、協(xié)議） ? 籌資費用的測算（包括利息費用的測試、查閱有關股利分配的決議），并進行資金成本分析？ 2021/11/12 18 投資項目審計工作底稿 共涉及項目 8個 ? 短期投資 ? 短期投資跌價準備 ? 長期股權投資 ? 長期債權投資 ? 長期投資減值準備 ? 委托貸款 ? 委托貸款減值準備 ? 投資收益 2021/11/12 19 短期投資審計工作底稿 ? 。 在審計實務中，注冊會計師往往根據(jù)審計項目繁簡程度，利用專業(yè)判斷，自行開設審計工作底稿。 （見“復核及批準匯總表” P2829） 2021/11/12 13 審計工作底稿的管理 ? 整理、歸檔 ? 所有權與保管 ? 保密與調閱 2021/11/12 14 審計工作底稿體系 將綜合類、業(yè)務類和備查類工作底稿進一步細分為七類： ? 綜合類工作底稿 ? 業(yè)務類工作底稿 ? 銷售與收款循環(huán) ? 購貨與付款循環(huán) ? 生產或服務循環(huán) ? 籌資與投資循環(huán) ? 貨幣資金和特殊項目審計 ? 備查類工作底稿 2021/11/12 15 籌資與投資循環(huán)審計工作底稿體系 ? ? 1) 按資產、負債、損益項目排列編號； 2) 分程序表、審定表、明細表或測試表三個層次。 2021/11/12 8 審計工作底稿的基本內容 ? 被審計單位名稱 ? 審計項目名稱 ? 會計期間或截止日 ? 審計過程記錄 ? 審計標識 ? 審計結論 ? 索引號及頁次 ? 編制者姓名及編制日期 ? 復核者姓名及復核日期 ? 其他應說明事項 2021/11/12 9 審計工作底稿的編制要求 內容： ? 資料翔實 ? 重點突出 ? 繁簡得當 ? 結論明確 形式 ： ? 要素齊全 ? 格式規(guī)范 ? 標識一致 ? 記錄清晰 2021/11/12 10 審計工作底稿的勾稽關系 ? 各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位會計報表之間的勾稽關系，通過核對被審計單位報表、帳簿及憑證過入； ? 各會計報表項目之間審計工作底稿的勾稽關系，通過交叉索引及備注說明等形式反映； ? 各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關系，通過審計差異調整表和試算平衡表反映。 ? 備查類工作底稿： 注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。 —— 《獨立審計具體準則第 6號》第二條 2021/11/12 6 審計工作底稿的種類 ? 綜合類工作底稿 :注冊會計師在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。2021/11/12 1 注冊會計師審計工作底稿專題培訓 籌資與投資循環(huán) ： ； :； ： 2021/11/12 2 講義目錄 ? 概述 ? 投資項目審計工作底稿 ? 籌資項目審計工作底稿 ? 其他相關項目審計工作底稿 2021/11
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