【正文】 融資租賃 的 ,不得直接扣除 ,按規(guī)定折舊 分期 扣除 ? ? 接受關(guān)聯(lián)方提供管理或其他服務(wù) ,按 獨立交易 原則支付的有關(guān)費用 ,準(zhǔn)予扣除 ? ? 確因工作需要為雇員配備或提供的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，按實際 發(fā)生的、合理 的，準(zhǔn)予扣除 新企業(yè)所得稅法 ? ? 內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來，發(fā)生費用均 不計收入和扣除 ? ? 凈損失按國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 規(guī)定扣除 ? 已損失以后年度收回，計入當(dāng)期收入 ? ? 境外總機構(gòu)實際發(fā)生的與本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計算分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除 內(nèi)外資所得稅主要變動 項目 原內(nèi)資 原外資 新稅法 業(yè)務(wù)招待費 按收入限額 按收入限額 發(fā)生額一半 廣告費 按實、限額和結(jié)轉(zhuǎn) 無限額 限額 15%、結(jié)轉(zhuǎn) 環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)基金 無 無 計提專用扣除 關(guān)聯(lián)方費用 無 不得扣除 獨立交易扣除 勞動保護費 原則規(guī)定 無 列舉原則規(guī)定 內(nèi)外資所得稅主要變動 項目 原內(nèi)資 原外資 新稅法 租賃費 規(guī)定融資租賃條件 無 區(qū)分租賃費扣除方法 內(nèi)部往來 無 無 收支均不計 損失 區(qū)分二類，按規(guī)定扣除 自行扣除 待進一步明確 宣傳費 收入限額 無 無 傭金 條件，個人限額 無 無 新企業(yè)所得稅法 ?（九）不得扣除項目 ?、紅利等權(quán)益性投資收益款項 ? ? ?、罰款和被沒收財物的損失 ? ? (非廣告性質(zhì) ) ? ? 新企業(yè)所得稅法 ?準(zhǔn)備金支出 ?不允許稅前扣除的是指未經(jīng)國管務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金 ?金融企業(yè) 呆賬準(zhǔn)備 ，準(zhǔn)予扣除 ?本年末允許扣除的呆賬準(zhǔn)備 =本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額 1%上年末已經(jīng)扣除的呆賬準(zhǔn)備 ?壞賬準(zhǔn)備 ，沒明確 內(nèi)外資所得稅主要變動 ?不允許扣除項目基本內(nèi)容差異不大 ?刪除： 固定資產(chǎn)的購置、建造支出；無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出（不能全額限時扣除）；自然災(zāi)害或者意外事故有賠償?shù)牟糠郑恢Ц犊倷C構(gòu)的特許權(quán)使用費；關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費；資本的利息（后三個為外資） ?增加： 向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備支出；企業(yè)所得稅稅款（內(nèi)資） ?目的使表達更加準(zhǔn)確和變化的財務(wù)核算更加接近 ?壞賬準(zhǔn)備有待進一步明確 新企業(yè)所得稅法 ?八 .資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ?（一）資產(chǎn)范圍 ? 固定資產(chǎn)、 生物資產(chǎn) 、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn) ?（二）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) ? 歷史成本 ?（三）固定資產(chǎn) (包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ) ? ? 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過十二個月的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等（ 原內(nèi)外資： 分類，定額和使用年限） 新企業(yè)所得稅法 ? ?歷史成本 ? ?方法 :直線法 ?折舊年限 :規(guī)定最低折舊年限（ 原內(nèi)外資 ：類似，電子設(shè)備規(guī)定為 3年） ?殘值 :合理預(yù)計（原 內(nèi)資 5%， 外資 10%） ?折舊范圍 :自有在用原則 新企業(yè)所得稅法 ?、修理支出 ?改建支出： 改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出（原 內(nèi)資 ：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 外資 原則規(guī)定，均不限房屋、建筑物） ?未提足折舊、延長年限：增加固定資產(chǎn)原值、延長折舊年限，調(diào)整 折舊 ?提足折舊、租入：按規(guī)定 攤銷 ?修理費： 區(qū)分大修理與一般修理，大修理按規(guī)定 攤銷 （原內(nèi)外資：不區(qū)分，當(dāng)期扣除） 新企業(yè)所得稅法 ?大修理符合條件： ?（ 1）發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 50%以上 ?（ 2）發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上 ?（ 3）發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低 ?（ 4）其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 新企業(yè)所得稅法 ?（四）無形資產(chǎn) ? ?歷史成本 (實際支出或公允價值為基礎(chǔ) ) ? ?未重復(fù)扣除和相關(guān) 。15% 按所得分產(chǎn)業(yè)： 20% 預(yù)提所得稅稅率 無 20%； 10%和協(xié)定稅率 20%； 10%和協(xié)定稅率 新企業(yè)所得稅法 ?四 .計稅原理 ?(一 ).生產(chǎn)經(jīng)營所得 ? 以年為納稅期 ? 以年應(yīng)納稅所得額（計稅利潤）為基礎(chǔ) ? 應(yīng)納稅所得額 =（收入總額 不征稅收入 免稅收入） 扣除額 允許彌補的以前年度虧損 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 減免稅額 允許抵免的稅額 ?(二 ).預(yù)提所得稅 ? 一般以境內(nèi)所得全額由付款人付款時代扣代繳 內(nèi)外資所得稅主要變動 ?計稅原理沒有大的變動 ,結(jié)果也相似 ?收入分解 為三類 :應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入 ?理順 稅額計算順序 ：應(yīng)納稅額 減免稅額 允許抵免的稅額 新企業(yè)所得稅法 ?五 .應(yīng)納稅所得額 ?（一）原則 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?（二）方法 ? 查賬征收 ? 核定征收（包括核定所得率和核定稅額） ?（三）沖突 ? 按稅法規(guī)定計算所得額 ?（四）概念 ? 年收入 扣除項目（成本、費用、稅金和損失） 彌補的虧損 內(nèi)外資所得稅主要變動 ?從原理及結(jié)果而言 ,是一致的 ?變動集中在下述的收入和扣除項目的具體內(nèi)容 新企業(yè)所得稅法 ?六 .收入 ? 劃分為：應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入 ?（一） .應(yīng)稅收入 ? 、形式的收入 ? 其中 非貨幣形式 的以公允價值確定 ? 從形式 上包括：銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、權(quán)益性投資收益、利息、租金、特許權(quán)使用費、接受捐贈和其他等收入 ? 從性質(zhì) 上包括：經(jīng)營性收入和資本利得；合法收入和非法收入； ? 從來源地 包括：境內(nèi)收入和境外收入（其中非居民僅限境內(nèi)收入） 新企業(yè)所得稅法 ? ?通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制，大多數(shù)收入確認(rèn)時間和財務(wù)處理及流轉(zhuǎn)稅收入實現(xiàn)時間一致 ?（ 1）分期確認(rèn) ?分期收款方式銷售貨物，按合同 ?受托加工特殊產(chǎn)品和建筑勞務(wù)，持續(xù)超過十二個月，按完工進度或完成工作量 ?（ 2）權(quán)益投資收益 按利潤分配決策時間 ?（ 3）長期債券或長期貸款 利息按實際利率法 ?（ 4）租金、特許權(quán)使用費 收入按合同約定應(yīng)付日期 新企業(yè)所得稅法 ? ?發(fā)生非貨幣性資產(chǎn) 交換 ?貨幣、財產(chǎn)、勞務(wù) 用于 捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配 新企業(yè)所得稅法 ?（二） .不征稅收入 ? ? 系納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體的財政撥款，企業(yè)單位取得政府補助和稅收返還不屬此列 ? 、政府性基金 ? 行政性收費：根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，向特定服務(wù)單位收取并納入預(yù)算管理的費用 ? 政府性基金：根據(jù)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，代政府收取的具有專門用途的財政資金 ? 其他不征稅收入 ? 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定專門用途的財政性資金 新企業(yè)所得稅法 ?（三） .免稅收入 ?國債利息收入 ?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ?在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ?符合條件的非營利組織的收入 內(nèi)外資所得稅主要變動 項目 原內(nèi)資 原外資 新稅法 視同銷售 本企業(yè)產(chǎn)（商）品用于基建、福利；自產(chǎn)、外購用于捐贈 內(nèi)部處置除外