審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)測試教學(xué)課件ppt-展示頁
2024-10-27 13:54本頁面
【正文】 ?（ 3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程 ? ?注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)情況，考慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動，以致增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 2）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境：①使用的會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；②對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；③對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策；④與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求 ? （ 3）其他外部因素：①宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣程度；②利率和資金供求狀況；③通貨膨脹水平及幣值變動；④國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動。 ? 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位了解的程度，要低于管理層對被審計(jì)單位了解的程度。 ?三、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ? （一）了解的必要性 ? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊會計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)境作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： ? ? ? ? ? ? ?（二）了解的程度 ? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。如詢問被審計(jì)單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等。 ? （穿行測試）。 ? 。 ? 。注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。分析程序還包括調(diào)查識別出的與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。 ? 。 ? 。第六章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)測試 ?第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ?第二節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ?第三節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估 ?第四節(jié) 進(jìn)一步審計(jì)程序 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ?一、風(fēng)險(xiǎn)評估程序的含義 ? 為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”。 ? 注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? ，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 ?二、風(fēng)險(xiǎn)評估程序的基本方法 ? （一）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 ? ? ? ? 、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員 ? ? ? ? ?（二）分析程序 ? 分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。 ? 分析程序可用做風(fēng)險(xiǎn)評估程序，也可用來對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 ?（三）觀察和檢查 ? 觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。 ? 、記錄和內(nèi)部控制手冊。 ? 。 ?（四）其他審計(jì)程序 ? 注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施其他審計(jì)程序從被審計(jì)單位外部獲取信息。 ? 外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。 ? 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解應(yīng)當(dāng)足以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 ?（三）了解的主要內(nèi)容 ? 、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ? （ 1）行業(yè)狀況：①所處行業(yè)的市場供求與競爭；②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；③產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；④能源供應(yīng)與成本；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 ? ? （ 1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；（ 2）治理結(jié)構(gòu)；（ 3）組織結(jié)構(gòu)；（ 4）經(jīng)營活動；（ 5）投資活動；（ 6）籌資活動 ? ? （ 1）重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例； ? （ 2）重大和異常交易的會計(jì)處理方法； ? （ 3）在新領(lǐng)域或缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)域，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響； ? （ 4）會計(jì)政策的變更； ? （ 5）被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。 ?四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ?（一）查閱以前年度的審計(jì)工作底稿 ?（二）詢問被審計(jì)單位管理層和員工 ?（三）查閱內(nèi)部與外部的信息資料 ?（四）與項(xiàng)目組成員或熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論
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