【正文】 投資收益（處置收益） 同時，按原記入 “公允價值變動 ”科目的金額（ ※ ） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余 額的差額） （三）存貨 購入物資 （ 1）購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用 “在途物資 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 （ 2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用 “在途物資 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不 作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后 借：材料采購（采用實際成本法使用 “原材料 ”、 “庫存商品 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應付票據(jù) 應付賬款 應付內(nèi)部單位款 預付物資貨款 借：預付賬款 應收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 收到已經(jīng)預付貨款的物資后 借：材料采購（采用實際成本法使用 “原材料 ”“庫存商品 ”） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 應收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借：預付賬款 應收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應收內(nèi)部單位款 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證 借：應付賬款 （或其它應收款） 貸：材料采購 購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應付票據(jù) 應付賬款 應付內(nèi)部單位款 月終，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按 照材料科目并分別情況進行匯總 （ 1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 實際成本大于計劃成本的差額（超支差） 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差額（節(jié)約差） 借：材料采購 貸：材料成本差異 采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資 （ 2）對于尚未收到發(fā)票賬單的 收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應付賬款 —暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據(jù) （ 3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 應付內(nèi)部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品 貸：應付賬款 —暫估應付賬款 下 月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 采用進價核算的商品應同時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應付 賬款 應付票據(jù) 購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購 同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異 1自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 1投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值） 材料成 本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額） 1接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：營業(yè)外收入 —接受捐贈利得（ ※ ） 銀行存款（實際支付的相關稅費） 材料成本差異 1接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權(quán)換入的存貨，見 “應收賬款 ”科目 1通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照 “固定資產(chǎn) ”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。 2生產(chǎn)領用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物 2隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物 2隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物 2出租、出借包裝物，在第一次領用時應結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 貸：包裝物 2收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務收入等 2收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應付款 退回押金作相反會計分錄 2逾期未退包裝物 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 2這部分沒收的押金收入應交的稅費 借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費 —應交消費稅等 2逾期 未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入 —罰沒收入 應交稅費 —應交增值稅 應交稅費 —應交消費稅 出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值） 貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 3采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣 成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 3企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照 “原材料 ”科目的有關部門規(guī)定進行核算。 借：委托加工物資 貸：應付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅 借：應交稅費 —應交消費稅 貸：應付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)， 收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額） 4將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品 —委托代銷商品 貸：庫存商品 4收到代銷單位報來的代銷清單 借：應收賬款 —代銷單位 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 應收賬款 —應交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費 借：銷售費用 —代銷手續(xù)費 貸：應收賬款 —代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 —委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應收賬款 —代銷單位 4收到受托代銷商品 采用進價核算的 借：受托代銷商品（接受價） 貸：代銷商品款 4采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應收賬款 貸：應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 應付賬款 —委托代銷單位 借：應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 —委托代銷單位 同時 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 4計算代銷手續(xù)費等收入 借：應付賬款 —委托代銷單位 貸：其他業(yè)務收入 4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應付賬款 —委托代銷單位 貸：銀行存款 4不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 —委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應付賬款 —委托代銷單位 貸：銀行存款 4提取存貨跌價準備 借：資產(chǎn)減值損失 —存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準備 已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已 計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失 —存貨跌價損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 —分期收款發(fā)出商品