【正文】 接成本費用比例大 (比如 :燃料和動力、維修配件、 折舊等 )，比近三年的成本數(shù)據(jù)來看，海棠陶瓷的間接成本費用高達 65%左右， 而且逐年增高趨勢， 2020年至 2020年公司間接費用比例情況如表 3一 6所示。 (4)銷售費用 海棠陶瓷銷售費用是指公司為產(chǎn)品銷售業(yè)務的開展而發(fā)生的各項費用主 要包括有 :運費、銷售人員工資、展廳租金、銷售部 日常水電費、業(yè)務宣傳費、 市場推廣費和廣告費等。 (3)財務費用 海棠陶瓷公司財務費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用。 (2)管理費用 海棠陶瓷公司管理費用是指公司為管 理和組織生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費 用，包括管理人員薪酬和福利、辦公用資產(chǎn)折舊費、維修費、差旅費、招待費、 辦公費、電話費等等。陶瓷產(chǎn)品屬于易碎物品，在包裝上也層層加固，主要的包 裝材料有打包帶、隔紙、包角、紙箱、木托、木箱、保護膜、 PE袋等。生產(chǎn)用低值易耗品主要有四類 :一是拋光的磨具、刮 刀、磨邊輪、臘水和防污劑等，二是壓制用來成型的總成和磨具，三是窯爐用 的棍棒，四是各車間用的各項設備的其他配件。近幾年，公司生產(chǎn)迅速發(fā)展，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，公 司上馬了很多的設備項目并對于 2020年開臺購地建造自己的廠房和新生產(chǎn)線， 隨著這些項目的陸續(xù)完工，折舊成本占公司總成本的比重也逐 漸提高，已成為 影響公司利潤和成本總額的重要組成部分。因此，公司的工資支出也逐年提高。 3)工資及福利支出。其中噴粉和燒成都是通過高溫完成，消耗大量的柴油和煤，再 加上柴油和煤的價格近兩年飛速上漲，燃料成本急劇上升 。燒成是通過 窯爐設備高溫 (1150度左右 )將坯體燒熟。 噴粉是通過噴霧塔將球磨機加工合格的均勻泥沙漿料通過高溫轉(zhuǎn)化成均勻細 粉 。 2)燃料和動力成本。 (二 )海棠陶瓷公司成本構(gòu)成及特點 、海棠陶瓷公司成本構(gòu)成 海棠陶瓷的成本包括以下幾個方面 : (l)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 l)直接材料成本。 (7)包裝工序 :檢驗合格的產(chǎn)品，由包裝工人按指定的包裝物進行包裝。 (6)檢選工序 :成品經(jīng)過拋磨后，因產(chǎn)品自身問題，可能存在少量不合 格產(chǎn)品，檢選工序主要檢驗的尺碼、平整度、雜質(zhì)、溶洞、色差等問題。然 后用磨塊進行精拋，使陶瓷表面光滑或細膩，達到良好的視角和觸覺效果。 (5)拋磨工序 :由窯爐燒制出來的陶瓷坯體，表面較粗糙而且尺碼有一 定的偏差，這時需要經(jīng)過拋磨工序。再經(jīng)過輥 道窯高溫鍛燒。 (3)壓制工序 :各料倉的粉料經(jīng)檢測合格后，經(jīng)由配送部門將各種粉料 經(jīng)由傳送帶按一定比例送到壓機頂部，設定好壓機的壓力和速度，經(jīng)過二次布 料系料進行重新布料，再經(jīng)過壓機壓制形成陶瓷坯體?；鹧鏈囟鹊竭_要求后正式開始噴 粉工作。 (2)噴粉工序 :泥漿合格后達到一定的數(shù)量，加入相應品種的色料，經(jīng) 技術(shù)科對色達到產(chǎn)品要求，在漿池里經(jīng)過一定時間的攪拌均勻后，漿料由高壓 柱塞泵抽到噴霧塔頂部，先經(jīng)過除鐵機，除去部分雜質(zhì)，確保漿料質(zhì)量。按配方單 領數(shù)量投入喂料機，通過輸送皮帶將原材料送入指定的球磨機。 海棠陶瓷公司成品車間由兩條 24小時連續(xù)生產(chǎn)的生產(chǎn)線組成，雖然公司 產(chǎn)品有十在系列之多，但其主要的生產(chǎn)過程基本相似，都要經(jīng)過球磨、噴粉、 壓制、燒成、拋磨、分選、包裝到入庫的過程。也指產(chǎn)品從原材料到 成品的制作過程中要素的組合。 圖 3一 3海棠陶瓷公司利潤率趨勢圖 近年來，公司的銷售額一直在高速增加，但利潤直 2020年起卻在逐年下 降，利潤率更是從 2020年 15%降至 2020年的 ?0，因此公司的經(jīng)營情況不 容樂觀，加上 2020年底的全球金融危機，以后的很長的一段時間的業(yè)務狀況 會有所下降，公司急需調(diào)整經(jīng)營策略，對公司的成本管理進行分析和改革。給企業(yè)帶來巨大 的成本壓力，直接造成公司利潤潤逐年降低。 (2)利潤及利潤率情況 海棠陶瓷公司在 2020年一 2020年業(yè)務量高速發(fā)展的同時，成本 費用也隨 之急速膨脹，成本費用增加的速度甚至大于業(yè)務量的高速增長，分析其主要原 因有如下 :(1)公司資金的使用效率低，公司資金回收力度不足，再加上公司 的不斷增加固定資產(chǎn)投入，使得公司一直以來都非常緊張，不得不進行短期借 款，以滿足公司對資金的需求。 海棠陶瓷公司財務經(jīng)營狀況 (l)收入情況 海棠陶瓷公司得益于建筑行業(yè)近年來良好的發(fā)展勢頭，銷售收入自成立之 日起逐年穩(wěn)步上升，特別是 2020年以來，公司主要產(chǎn)品收原來的陶瓷磚坯成功 轉(zhuǎn)型為終端成品后，銷售收入更是迅速增長。 行政部 :主要負責公司人力資源管理、培訓、后勤、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等工作。 營銷部 :海棠陶瓷公司營銷部建在陶瓷文化和創(chuàng)意氛圍濃郁的佛山創(chuàng)意產(chǎn) 業(yè)園，主要負責公司的產(chǎn)品銷售、品牌推廣、市場調(diào)研、客戶維護等工作。年產(chǎn)達 300萬平米， 實現(xiàn)銷售收入達 16000萬元，其中 70%以上的產(chǎn)品出口到歐美日等地，出口創(chuàng) 匯達 1500多萬美元。公司陶瓷產(chǎn)品己經(jīng)發(fā)展到十大系列一百多種產(chǎn)品。目前，公司已經(jīng)全面通 過了 1509001:2020國際質(zhì)量管理體系認證。 海棠陶瓷公司將一貫秉承“以人為本、科技興廠、開源節(jié)流、狠抓管理” 的企業(yè)宗旨，以“快捷、精細、親情”的服務態(tài)度，以“唯能、唯賢、唯德” 的用人原則，以“誠信、共贏、持續(xù)”的合作觀，致力于構(gòu)建一個消費者滿意、 投資者盈利的雙贏平臺。公司長期與西班牙著名釉料供應商合作，率 先開發(fā)出名噪業(yè)界的“好釉多”系列產(chǎn)品，質(zhì)感細膩、通透潔亮、效果純平。 海棠陶瓷生產(chǎn)基地位于廣東省臺山市臺城鎮(zhèn)園山工業(yè)區(qū) 2號，占地 216 畝，擁有業(yè)界最先進的懸浮式輥道窯爐，其長度高達 293米，同時，配 備了當 今最大的 6000型噴霧干燥塔和全自動化溫控設備 。海棠陶瓷公司成本管理優(yōu)化方案 三、海棠陶瓷公司成本及成本管理現(xiàn)狀 (一 )海棠陶瓷公司基本情況 、海棠陶瓷公司簡介 海棠陶瓷公司全稱臺山市海棠陶瓷有限公司，成立于 1999年 9月，是一 家以墻、地陶瓷系列產(chǎn)品為核心的新型建筑陶瓷生產(chǎn)企業(yè)，是一家集產(chǎn)品研發(fā)、 生產(chǎn)、銷售為一體的高科技環(huán)保企業(yè)。數(shù)千平米的營銷中心位于中國最大的建 筑陶瓷集散地 — 佛山市南莊華夏陶瓷博覽城，交通便利快捷。生產(chǎn)基地完全按相關(guān)國家 環(huán)保標準和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，產(chǎn)品歷經(jīng) 700多米的流水線，經(jīng) 3個小時的 全自動工藝流程和 8道工序的精心雕琢，以“品質(zhì)優(yōu)異，坯體純正，規(guī)格齊全， 配套完善，花色款式新穎”而成為建陶界的后起之秀，其產(chǎn)品全部采用同步精 細磨邊工藝，鋪貼效果自然和諧 。 同時，公司堅持“研發(fā)以市場為導向，設計以人為本”的產(chǎn)品創(chuàng)新路線，不斷 滿足消費 者對產(chǎn)品的功能需求和審美需求。高性價比的產(chǎn)品、先進的設備，完善的管理、優(yōu)秀的 團隊是海棠陶瓷公司立足的根本，目前，海棠陶瓷公司匯集了一批優(yōu)秀的生產(chǎn) 經(jīng)營管理人才和技術(shù)人員，現(xiàn)有員工 365人，其中管理人員 40多人，大學及 以上學歷的人員占公司非一線員工的 75%。 海棠陶瓷公司經(jīng)過十多年的飛速發(fā)展，產(chǎn)品廣銷意大利、西班牙、日本、 韓國、美國、德國、法國，阿聯(lián)酋、及東盟各國高端市場，并在各地建立起自 己的知名品牌地位。主要有 : 金屬、微粉、星光、地毯、高爾夫、亞麻、仿石等系列。 海棠陶瓷公司組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)是以一定的組織形態(tài)來進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的 ，企業(yè)的組織 形式對企業(yè)管理有很大的影響，海棠陶瓷公司織結(jié)構(gòu)圖如下 3一 1所示 : 海棠陶瓷公司由總經(jīng)理負責制，下設四大部門 :營銷部、生產(chǎn)部、行政部、 財務部。 生產(chǎn)部 :負責企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、材料供應和工廠物流 等工作。 財務部 :負責公司會計核算工作、資金運作管理、成本管理、公司內(nèi)部控 制等工 作。 2020年至 2020年公司銷售收入增 長趨勢如圖 3一 2所示 :(注 : :萬元， ) 由上圖可以看出，海棠陶瓷公司銷售額在 2020年到 2020年間高速增長， 六年間銷售增長了 5倍之多。 (2)原材料價格不斷上漲，如 :粒煤由 300 元 /噸左右漲至 1000元 /噸，泥沙由 30 元 /噸漲到 150元 /噸。 (3)公司生產(chǎn)技術(shù)力量薄弱，使 得生產(chǎn)浪費嚴重，由于技術(shù)問題，造成的破損成本時有發(fā)生。 2020 年一 2020年海棠陶瓷公司利潤率趨勢圖見圖 3一 3:(注 : :萬元， ) 海棠陶瓷公司生產(chǎn)流程 生產(chǎn)流程又叫工藝流程或加工流程，是指在生產(chǎn)工藝中，從原料投入到成 品產(chǎn)出，通過一 定的設備按順序連續(xù)地進行加工的過程。是企業(yè)進行成本管理的重要依據(jù)之一。 (l)球磨工序 :球磨工序每班按技術(shù)科的投料計劃一配方單上的數(shù)量， 在泥沙場和化工色料倉領料，其中泥沙石粉料由鏟車在泥沙場領取。加入一定比例 的水份 后，根據(jù)原材料的特性設定好磨料時間 (一般為 12 小時 )，開機磨料， 到指定時間球磨機停止運行后，由技術(shù)科檢驗球磨后的漿料性能和流動性是否 合格，質(zhì)量達到要求的漿料，通過管道放入指定漿池存放。同時， 由噴霧塔工根據(jù)設定的溫度點火起動噴霧塔。漿料經(jīng)過溫烘烤后，形成細粉粒狀從空中 落下，經(jīng)由傳送帶輸送到指 定的粉料存儲倉中。 (4)燒成工序 :產(chǎn)品壓制成型后，由傳送輥棒先傳送到干燥窯里，進行 燥干程序，先把陶瓷坯體的水份排出，使陶瓷坯體達到一定的強度。使陶瓷坯體送到要求的強度。首先 前磨邊，用磨邊輪將陶瓷坯體進行粗 磨，使尺寸偏差縮小，再用刮刀進行粗拋，使陶瓷坯體表面基本達到平整。最 后進行后磨邊和倒角，使坯體尺碼統(tǒng)一，邊角圓滑。以確 保產(chǎn)品的質(zhì)量達到指到標準。 并標明產(chǎn)品的編號、名稱、規(guī)格、色號、等級、生產(chǎn)時間等項目。海棠陶瓷作為一家生產(chǎn)制造建筑陶瓷產(chǎn)品的公司，主要 原材料有泥沙、石粉、色料、添加劑、釉料等，影響海棠陶瓷公司材料成本的 因素有采購、庫存費用、生產(chǎn)消耗、回收利用等。陶瓷企業(yè)是較高能耗企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)過球漿一一噴粉一 一壓制一一燒成一一拋光五大流程，其中球漿是通過球磨機的旋轉(zhuǎn)來實現(xiàn)將泥 沙、石粉等原料的均勻細化，一般要不間斷的旋轉(zhuǎn) 12一 18小時，才能達到要求 。壓制是用大型的壓制設備壓機將細粉壓制成不同規(guī)格的坯體 。拋光是通過拋光機將燒熟的坯體進 一步打磨光亮。而球漿、壓制和拋 光工序消耗大量的電力，在臺山市公司的用電量己排入全市前巧名。因公司行業(yè)特點，公司生產(chǎn)為 24小時不間斷生產(chǎn)，工 人的工作環(huán)境相對較差 :主要問 題是噪音較大、有一定粉塵，勞動強度較大， 三班工作制等，當然公司安裝了除塵器等環(huán)保設備等對工作環(huán)境有一定的改 善，但與廣東地區(qū)其他行業(yè)如電子業(yè)、食品業(yè)等相比，公司對員工的吸引力較 差，為調(diào)動職工工作積極性，與本地區(qū)其它公司在人力資源上作競爭，公司必 須提供有競爭力的優(yōu)厚的薪資待遇。 4)房屋及設備折舊。 5)低值易耗品攤銷。 6)包裝物成本。包裝是 公司產(chǎn)品的最后一道程序，即確保產(chǎn)品運輸?shù)陌踩?，也是企業(yè)的形象，這塊成 本也不容乎視。隨著企業(yè)的不斷擴大，特別是 2020年公司進入市納稅前 15名后，管理費用更是快速增長。包括利息 支出、匯兌損失和金融機構(gòu)手續(xù)費用等，隨著公司短期借款的不斷增加，公司 的財務費用大大增加。 (1)成本核算復雜 同其他行業(yè)相比，陶瓷制造企業(yè)的成本管理更為復雜。 準確的成本信息是實施成本管理的前提，而間接成本費用比例大使得陶