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正文內(nèi)容

張龍平企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解-展示頁

2025-05-27 03:54本頁面
  

【正文】 部專家) 3) 遵循原則: 全面性、重要性和獨立性等原則 4) 評價工作程序(即評價方案的設(shè)計及實施) 5) 評價方法 6) 工作底稿編制與復(fù)核 ( 3) 年度評價和報告的內(nèi)容 1)評價: 對 整個年度、所有內(nèi)部控制 在某一基準(zhǔn)日 的有效性評價后,發(fā)表 一個意見 。同時,鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 三、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 注: 2021年 6個部委組建大陸企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會,迄今工作成果如下: A, 已發(fā)布自 202171起上市公司執(zhí)行( 5部位聯(lián)合發(fā)布)。美國內(nèi)控目標(biāo)如下 : 美國和國際上通常認為內(nèi)部控制應(yīng)實現(xiàn)以下 3大目標(biāo): 即合理保證實現(xiàn): ( 1)財務(wù)報告( financial reporting)的可靠性; ( 2)經(jīng)營( operation)的效率和效果; ( 3)對法律法規(guī)的遵守( pliance)?!?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 》 講解 張龍平 ? 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 教授 .博導(dǎo) ? 中國 CPA審計準(zhǔn)則委員會 委員 ? 中國財政部會計準(zhǔn)則委員會 咨詢專家 ? 中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會 咨詢專家 ? 中國國家審計準(zhǔn)則技術(shù)咨詢專家組 專家成員 ? 引言: 一、為什么要如此重視內(nèi)部控制? (一)國家整體管制角度 ( 2021年大陸財政部發(fā)布 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 》 ) (二)單個企業(yè)發(fā)展角度 企業(yè)(公司)質(zhì)量與效益的重要性 (二)社會公眾需求角度 關(guān)注 財務(wù)報表 → 同時關(guān)注 相關(guān)內(nèi)部控制 二、什么是企業(yè)內(nèi)部控制? (一)內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 (全面內(nèi)部控制理念) (二)內(nèi)部控制的 5目標(biāo) 合理保證 經(jīng)營合規(guī) 、 資產(chǎn)安全 、 財務(wù)報告及相關(guān)信息 真實完整 、 經(jīng)營有效性 ,促進企業(yè)實現(xiàn) 發(fā)展戰(zhàn)略 。 注:資產(chǎn)安全目標(biāo)哪去了? (三)內(nèi)部控制的 5要素 內(nèi)部環(huán)境(控制環(huán)境) 風(fēng)險評估 信息與溝通 控制活動 內(nèi)部監(jiān)督 (對控制的監(jiān)督 ) (四)內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制存在下列固有局限性,無論如何設(shè)計和執(zhí)行,只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證: 在決策時 人為判斷 可能出現(xiàn)錯誤和由于 人為失誤 而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效; 可能由于兩個或更多人員進行 串通 或管理層凌駕 于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 B, 234于 2021426發(fā)布, 202111起境內(nèi)外上市公司執(zhí)行, 202111起主板執(zhí)行,在此基礎(chǔ)上,擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 — 1個 1)五個目標(biāo): 合規(guī)性、可靠性、安全性、經(jīng)濟性,戰(zhàn)略性(美國 COSO是: 3個目標(biāo),無安全性和戰(zhàn)略性 ) 2)五個原則: 全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益 3)五個要素: 內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督 大陸企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 —21個 ?總體情況: 21個應(yīng)用指引(此次發(fā)布 18個,涉及銀行、證券和保險等業(yè)務(wù)的 3個指引暫未發(fā)布) ?18個應(yīng)用指引的分類: ( 1) 內(nèi)部環(huán)境類 指引 5個 (側(cè)重企業(yè)層面控制) ( 2) 控制活動類 指引 9個 (側(cè)重業(yè)務(wù)層面控制) ( 3) 控制手段類 指引 4個 (側(cè)重企業(yè)層面控制) 注:基本涵蓋了 企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流 等各項業(yè)務(wù)和事項。 2)報告: 只需且只能報告內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行存在的 重大缺陷 注 1:內(nèi)部控制缺陷認定有三種: ① 重大缺陷 。③ 一般缺陷。這樣做對嗎? ( 4)內(nèi)部控制評價報告 1)組織實施內(nèi)部控制評價的總體情況。 3)內(nèi)部控制評價的范圍和內(nèi)容。 5)內(nèi)部控制評價的程序和方法。 7)內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。 敬請注意:存在一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。 ?建議 : CPA和企業(yè)(公司)領(lǐng)導(dǎo)層都要高度重視內(nèi)部控制問題 背景回顧:美國內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程 ?2021年, 《 薩班斯 —— 奧克斯利法案 》 ? 2021年 3月, PCAOB, AS N
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