存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)-展示頁(yè)
2025-05-27 01:02本頁(yè)面
【正文】 貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等。對(duì)存放于外單位的存貨，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲绦颍垣@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （一）存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 1. 存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排 存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo) 是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。 ? 由于不存在滿意的替代程序來(lái)計(jì)量和觀察期末存貨，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是存貨審計(jì)必可不少的一項(xiàng)審計(jì)程序。存貨監(jiān)盤(pán)包括兩層含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要抽查已盤(pán)點(diǎn)的存貨。 （二）直接人工成本測(cè)試 （三）制造費(fèi)用測(cè)試 （四）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配 二、工薪的內(nèi)部控制、控制測(cè)試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 【 案例 61】 第三節(jié) 存貨的審計(jì) 存貨的審計(jì)目標(biāo)： ? 確定存貨是否存在且歸被審計(jì)單位所有 ? 確定存貨的狀況是否良好 ? 確定存貨計(jì)價(jià)是否正確 ? 確定存貨采購(gòu)成本的構(gòu)成是否正確 ? 確定存貨的賬務(wù)處理是否正確 ? 確定存貨記錄截止日期是否正確 ? 確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否符合規(guī)定。 出庫(kù)單至少式四聯(lián) ， 一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門；一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門 留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開(kāi)發(fā)票的依據(jù) 。六、發(fā)出產(chǎn)成品 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行 。簽收后，將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門。 同時(shí)，會(huì)計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)；或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個(gè)部門，作進(jìn)一步加工。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。如果決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。 第四講 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 本講主要介紹存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程及常用的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 具體學(xué)習(xí)要求： ? 了解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 ? 理解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn) ? 理解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 ? 掌握存貨、應(yīng)付職工薪酬及營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)方法 一、計(jì)劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。 二、發(fā)出原材料 倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。 第一節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 三、生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)。 四、核算產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄、生
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