【正文】 任署、政府問責局、政府責任局，美國最高審計機關(guān)）確立的五項審計職業(yè)道德原則：公共利益，正直，客觀，正確使用政府信息、資源和地位，職業(yè)行為。 ?IIA（ Institute of Internal Auditors， 國際內(nèi)部審計師協(xié)會）確立的四項審計職業(yè)道德原則：正直，客觀、保密，勝任能力。 ?審計職業(yè)作風。 ?審計獨立性。 —— 準則中使用的被審計單位一詞有時包括被審計的單位、項目和資金。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 22 審計目標和業(yè)務(wù)類型 ● 理解與把握： —— 一個審計項目可以包含多項審計目標，涉及多種業(yè)務(wù)類型。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 21 審計目標和業(yè)務(wù)類型 ?法律規(guī)定的業(yè)務(wù)類型 （第 8條） —— 審計業(yè)務(wù)：對單位、項目、資金的審計；對單位主要負責人的經(jīng)濟責任審計。 —— 合法性：合規(guī)審計。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 20 審計目標和業(yè)務(wù)類型 ?審計終極目的（第 6條）： 發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，維護國家經(jīng)濟安全，推進民主法制，促進廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。 —— 與有關(guān)部門共同辦理檢查事項。 ?適用于審計機關(guān)開展的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)（第 8條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 19 準則的適用范圍 ?適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為（第 4條）。 —— 注意區(qū)分審計程序與審計業(yè)務(wù)流程，審計署不再制定簡易審計程序。 ?使用“可以”詞匯的條款為指導性條款：良好實務(wù)的推介（第 3條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 17 準則條款的應(yīng)用 ?使用“應(yīng)當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款：執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守（第 3條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 16 審計基本原則和理念 ?透明度原則（第 10條） —— 國際上國家審計職業(yè)要求。 —— 國際審計職業(yè)要求。 —— 準則規(guī)定（第 5條）。 ?審計目標和業(yè)務(wù)類型。 ?準則條款的應(yīng)用。 ?章節(jié)內(nèi)容存在總、分的內(nèi)在邏輯關(guān)系，應(yīng)在把握總體規(guī)定的基礎(chǔ)上，掌握相關(guān)具體要求。 ?主要適用于合規(guī)審計和績效審計，對財務(wù)審計的適用性稍弱。 ?廢止 28項原有準則和規(guī)定，并擬全面修訂未廢止的相關(guān)規(guī)定。 ?將原有國家審計基本準則、通用審計準則和 6號令的內(nèi)容整合，形成單一的國家審計準則。 ?堅持約束和指導相結(jié)合，增強準則的指導作用。 ?總結(jié)實踐經(jīng)驗，體現(xiàn)中國國家審計特色。 ?原準則中存在一些不適應(yīng)審計工作發(fā)展新要求的規(guī)定。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 8 修訂背景 ?與修訂后的審計法和審計法實施條例相配套。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 6 國家審計準則的發(fā)展歷程 ?2021年前后，審計署修訂了國家審計基本準則，并發(fā)布了 17個通用審計準則和 3個專業(yè)審計準則。 ? 宣布失效的 5個（ 7號令 ）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 4 國家審計準則的發(fā)展歷程 ? 1996年，審計署發(fā)布了國家審計基本準則和 37個審計規(guī)范。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 3 國家審計法律規(guī)范體系 ?審計準則：規(guī)范了審計業(yè)務(wù)流程和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)當達到的質(zhì)量標準。 ?審計法實施條例：對審計法進行細化，并提出了貫徹實施的要求。 ?審計法：規(guī)定了審計機關(guān)的職責、權(quán)限、程序和法律責任。內(nèi) 蒙 古 自 治 區(qū) 審 計 廳 法 規(guī) 處 李 欣 榮 國家審計準則講座 2021年 12月 17日 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 2 國家審計法律規(guī)范體系 ?憲法：確立了審計監(jiān)督基本制度。 1982年《 憲法 》 （ 1982年 12月 4日公布施行）。 1995年 1月 1日施行，2021年修訂， 6月 1日施行。 1997年 10月 21日施行， 2021年修訂 5月 1日施行。 ?審計指南：為相關(guān)審計業(yè)務(wù)提供詳細的操作指引。 ? 宣布廢止的 28個（ 1號令 3個、 2號令 5個、3號令 6個、 5號令 1個、 7號令 2個、 8號令 7個、規(guī)范性文件 4個）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 5 國家審計準則的發(fā)展歷程 ? 宣布有效的 4個（ 7號令 ， 審計署近期擬修訂 ： 《 審計機關(guān)審計統(tǒng)計工作的規(guī)定 》 （審綜發(fā) 〔 1996〕 369號）、 《 審計機關(guān)審計管轄范圍劃分的暫行規(guī)定 》 （審綜發(fā) 〔 1996〕 370號）、 《 審計署關(guān)于審計機關(guān)辦理交辦事項的暫行規(guī)定 》 （審法發(fā) 〔 1996〕 217號）、 《 審計機關(guān)審計行政應(yīng)訴管理的規(guī)定 》 （審法發(fā) 〔 1996〕357號）） ? 未作宣布的 1個（ 《 審計機關(guān)審計信息工作的規(guī)定 》 審辦發(fā) 〔 1996〕 372號 ）。 ? 17個通用審計準則（ 1號令 4個、 2號令 5個、 3號令3個、 5號令 5個） ? 3個專業(yè)審計準則（ 《 審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則 》 （ 3號令）、 《 國有企業(yè)財務(wù)審計準則（試行） 》 （審法發(fā) 〔 1999〕 10號）、 《 審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則 》 （ 3號令）） 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 7 國家審計準則的發(fā)展歷程 ?2021年，審計署對原有各項準則進行全面修訂，形成單一的國家審計準則（ 8號令）， 2021年 1月 1日起施行。 ?總結(jié)實踐經(jīng)驗，適應(yīng)審計工作發(fā)展的需要。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 9 修訂原則 ?依照修訂后的審計法和審計法實施條例，并與原有準則保持銜接。 ?借鑒外國國家審計準則的內(nèi)容，努力與國際接軌。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 10 體系結(jié)構(gòu) ?將審計職業(yè)道德規(guī)范、審計技術(shù)準則和審計質(zhì)量控制準則融為一體。準則下一層次制定若干審計指南。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 11 審計準則內(nèi)容 7章， 200條 ?第一章 總則 ?第二章 審計機關(guān)和審計人員 ?第三章 審計計劃 ?第四章 審計實施 —— 第一節(jié) 審計實施方案 —— 第二節(jié) 審計證據(jù) —— 第三節(jié) 審計記錄 —— 第四節(jié) 重大違法行為檢查 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 12 審計準則內(nèi)容 ?第五章 審計報告 —— 第一節(jié) 審計報告的形式和內(nèi)容 —— 第二節(jié) 審計報告的編審 —— 第三節(jié) 專題報告與綜合報告 —— 第四節(jié) 審計結(jié)果公布 —— 第五節(jié) 審計整改檢查 ?第六章 審計質(zhì)量控制和責任 ?第七章 附則 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 13 學習理解提示 ?與審計法、審計法實施條例一并學習和貫徹。 ?具有較強的包容性和靈活性，需要結(jié)合實際加以貫徹。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 14 第一章 總則 ?審計基本原則和理念。 ?準則的適用范圍。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 15 審計基本原則和理念 ?依法獨立審計原則 —— 憲法、審計法及其實施條例規(guī)定。 ?公共責任理念（第 5條） —— 理論基礎(chǔ)。 —— 現(xiàn)實意義和作用。 —— 審計法和政府信息公開條例規(guī)定。未遵守約束性條款的，應(yīng)當說明原因（第 11條），并在重要管理事項記錄中加以記載（第 111條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 18 準則條款的應(yīng)用 ● 理解與把握： —— 國際審計準則通行做法。 —— 注意應(yīng)用未使用上述詞匯的條款，主要有三類：陳述類條款、定義類條款、指導類條款。 ?適用于受審計機關(guān)委托、聘用的其他組織或人員承辦或參加審計業(yè)務(wù)的行為（第 4條）。 ?不適用于下列業(yè)務(wù)（第 197條） —— 配合有關(guān)部門查處案件。 —— 接受交辦或委托辦理不屬于法定審計職責范圍內(nèi)的事項。 ?審計目標及其對應(yīng)的業(yè)務(wù)類型（第 6條） —— 真實性：財務(wù)審計。 —— 效益性：績效審計。 —— 專項審計調(diào)查。 —— 將專項審計調(diào)查更多地理解為開展審計監(jiān)督的一種方式。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 23 第二章 審計機關(guān)和審計人員 ?審計職業(yè)道德。