【正文】 ?可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施。 ?記錄的類型： 調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄（第 103條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 63 第四章 第三節(jié) 審計(jì)記錄 ?審計(jì)記錄的目標(biāo)和總體質(zhì)量要求。 ?重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供者簽名或蓋章（第 94條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 60 審計(jì)取證具體方法（第 92條） ?檢查： 對(duì)紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料或有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。 —— 審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題，選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分證據(jù)。 ?審計(jì)取證具體方法。 —— 審計(jì)范圍。 ?應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案的情形（第 78條） —— 審計(jì)計(jì)劃、工作方案發(fā)生變化的。 ?是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷。 ?其他標(biāo)準(zhǔn)。 ?國(guó)家有關(guān)方針和政策。 ?以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 49 調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況（第 60條） ?單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 47 審計(jì)實(shí)施的準(zhǔn)備 ?組織準(zhǔn)備： 成立審計(jì)組，確定組長(zhǎng)，指定主審（第 54條）。 ? 編制要求： 根據(jù)審計(jì)計(jì)劃形成過(guò)程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施要求（第 48條）。 —— 組織和實(shí)施單位。 —— 國(guó)外援貸款項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的協(xié)調(diào)（第 35條）。 ?項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求。 ?相關(guān)的信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)情況。 ?上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的項(xiàng)目。 ?審計(jì)工作方案的編制。 ?保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系（第 25條） —— 溝通并聽取意見。 —— 建立人員交流制度（第 19條）。 ?自我評(píng)價(jià)威脅： 審計(jì)人員審計(jì)自己曾經(jīng)管理或辦理的業(yè)務(wù)、曾經(jīng)參與決策的業(yè)務(wù)、曾經(jīng)提供咨詢意見或其他專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 30 審計(jì)獨(dú)立性 ?審計(jì)法律法規(guī)關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定 — 審計(jì)機(jī)關(guān)組織的獨(dú)立。 ?IIA（ Institute of Internal Auditors， 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)）確立的四項(xiàng)審計(jì)職業(yè)道德原則：正直，客觀、保密，勝任能力。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 22 審計(jì)目標(biāo)和業(yè)務(wù)類型 ● 理解與把握： —— 一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可以包含多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，涉及多種業(yè)務(wù)類型。 —— 與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)。 ?使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款：良好實(shí)務(wù)的推介（第 3條）。 —— 準(zhǔn)則規(guī)定（第 5條）。 ?主要適用于合規(guī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的適用性稍弱。 ?總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)中國(guó)國(guó)家審計(jì)特色。 ? 宣布失效的 5個(gè)（ 7號(hào)令 ）。 ?審計(jì)法：規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、程序和法律責(zé)任。 1997年 10月 21日施行， 2021年修訂 5月 1日施行。 ? 17個(gè)通用審計(jì)準(zhǔn)則（ 1號(hào)令 4個(gè)、 2號(hào)令 5個(gè)、 3號(hào)令3個(gè)、 5號(hào)令 5個(gè)） ? 3個(gè)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則（ 《 審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則 》 （ 3號(hào)令）、 《 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則（試行） 》 （審法發(fā) 〔 1999〕 10號(hào)）、 《 審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則 》 （ 3號(hào)令）） 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 7 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程 ?2021年，審計(jì)署對(duì)原有各項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行全面修訂，形成單一的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（ 8號(hào)令）， 2021年 1月 1日起施行。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 10 體系結(jié)構(gòu) ?將審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)技術(shù)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則融為一體。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 14 第一章 總則 ?審計(jì)基本原則和理念。 —— 現(xiàn)實(shí)意義和作用。 —— 注意應(yīng)用未使用上述詞匯的條款，主要有三類：陳述類條款、定義類條款、指導(dǎo)類條款。 ?審計(jì)目標(biāo)及其對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)類型（第 6條） —— 真實(shí)性：財(cái)務(wù)審計(jì)。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 23 第二章 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 ?審計(jì)職業(yè)道德。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 28 我國(guó)國(guó)家審計(jì)基本職業(yè)道德（第 15條） ?嚴(yán)格依法： 依照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。 — 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人任免、任期和職務(wù)保護(hù)。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 33 避免損害審計(jì)人員獨(dú)立性的措施 ?審計(jì)人員： —— 報(bào)告可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形（第 16條）。 ?審計(jì)組 —— 整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的勝任能力，包括信息技術(shù)方面的勝任能力（第 23條）。 —— 文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。 ?對(duì)初選項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和評(píng)估，確定備選項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。 ?經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的事項(xiàng)。 ?其他相關(guān)內(nèi)容。 ?審計(jì)技術(shù)裝備。 —— 計(jì)劃管理部門與業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)工作上的協(xié)調(diào)（第 39條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 44 審計(jì)計(jì)劃的審批、調(diào)整和執(zhí)行 ?審計(jì)計(jì)劃審批 —— 按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾?，可以組織專家論證（第 31條）。 ● 工作方案作為審計(jì)管理的一個(gè)方面，是審計(jì)計(jì)劃的細(xì)化；其內(nèi)容和要求應(yīng)當(dāng)與審計(jì)計(jì)劃保持一致。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 48 審計(jì)實(shí)施方案的編制流程（第 59條） ?調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。 ?財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制。 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 ?預(yù)算、計(jì)劃和合同。應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素： ?是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題。 ●對(duì)合規(guī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)只作定性判斷，不要求定量 運(yùn)用；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則確定重要性水平。 —— 被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的。 ?形式： 文字、表格或二者相結(jié)合的形式（第 81條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 58 審計(jì)證據(jù)的基本特性（第 8486條） ?適當(dāng)性： 對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 —— 相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。 —— 大額或重要項(xiàng)目。 ?外部調(diào)查： 向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。 ?證據(jù)分析、評(píng)價(jià)：對(duì)未取得適當(dāng)、充分證據(jù)的，繼續(xù)取證或不作出相應(yīng)審計(jì)結(jié)論（第 100條）。 ?重要管理事項(xiàng)記錄。 ?確定的審計(jì)事項(xiàng)及其應(yīng)對(duì)措施。 ?審計(jì)報(bào)告征求意見情況、被審計(jì)單位反饋意見及采納情況。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 68 第四章 第四節(jié) 重大違法行為檢查 ● 檢查重大違法行為體現(xiàn)中國(guó)審計(jì)特色；除本節(jié)特別規(guī)定外，應(yīng)同時(shí)遵守本章前三節(jié)的規(guī)定。 ?避免讓被審計(jì)單位事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式。 ?專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。 —— 以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況。 ● 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與審計(jì)項(xiàng)目的文書模式基本相同：發(fā)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告 +審計(jì)決定書；需要移送的，再出具審計(jì)移送處理書。 ?所附的審計(jì)證據(jù)材料。 ?評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性（第 132條）。 ?對(duì)反饋意見的處理 （第 138條） —— 進(jìn)一步核實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改。 ?被審計(jì)單位提出的合理意見是否采納 ?其他事項(xiàng)。 —— 與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問(wèn)題。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 83 第五章 第四節(jié) 審計(jì)結(jié)果公布 ?除涉及國(guó)家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密、正在調(diào)查處理過(guò)程中的事項(xiàng)和法律法規(guī)規(guī)定不予公開的其他的信息外，審計(jì)結(jié)果可依法向社會(huì)公布（第 15159條）。 —— 審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 ?審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。 ?審計(jì)組組長(zhǎng)。主審在受委托的范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任（第 181條）。 ?審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。 ?審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求（第 56條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 97 工作單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 聯(lián)系電話： 04716634893， 13848119933 Email： 地址：呼和浩特市賽罕區(qū)大學(xué)東街 116號(hào) 郵政編碼： 010020 聯(lián)系方式 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 98 謝謝大家！ Thank You! 請(qǐng)大家批評(píng)指正！