[經(jīng)濟(jì)學(xué)]風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ｎ}講座政府審計(更新版)
【正文】 而傳統(tǒng)風(fēng)險模型的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險都是從會計報表的賬戶或交易類別層面的進(jìn)行風(fēng)險評估，忽略了報表層次的錯弊風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對。 2021/11/10 9 ? 20世紀(jì) 80 年代初期，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了兩個公告，《 審計抽樣 》 與 《 審計業(yè)務(wù)中的審計風(fēng)險和重要性 》 ，在公告中給出了著名的審計風(fēng)險模型： ? 審計風(fēng)險 = 固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險 2021/11/10 10 Audit Risk Model 710 Copyright 169。 2021/11/10 7 ? （ 20世紀(jì) 40年代 — 80年代） ? 審計目標(biāo)由揭弊查錯發(fā)展為對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見。2021/11/10 1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ｎ}講座 鄭石橋 南京審計學(xué)院國際審計學(xué)院 博士生導(dǎo)師 教授 博士后 025－ 58318508 2021/11/10 2 內(nèi)容提示 ? 一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵 ? 二 、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谡畬徲嬳椖康膶嵤? ? 三、風(fēng)險導(dǎo)向績效審計 2021/11/10 3 一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵 ? （一）推動審計模式演進(jìn)的因素 ? ? 2021/11/10 4 ? （二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍? ? 審計風(fēng)險：指審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，由于發(fā)表錯誤審計意見而遭受損失的可能性。這一時期的審計目標(biāo)是揭弊查錯、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全完整，審計思想主要是批判性的、監(jiān)察性的，又稱詳細(xì)審計。在巨大風(fēng)險的壓力下，審計師的職業(yè)地位岌岌可危，為了生存必須找出相應(yīng)的對策化解風(fēng)險，在這樣的背景下，與風(fēng)險的識別和控制有關(guān)的一些理念和方法開始被關(guān)注，這樣在理論上和實務(wù)中就開始有了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拿妊俊? ? ：認(rèn)定層次的重大錯弊風(fēng)險與財務(wù)報告層次的重大錯弊風(fēng)險。 2021/11/10 17 ? 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境：主要包括：（ 1）適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例；（ 2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；（ 3）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；（ 4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。通常采取下列步驟： ? 確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別； ? 了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； ? 確定可能發(fā)生錯弊的環(huán)節(jié)； ? 識別和了解相關(guān)控制； ? 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解； ? 進(jìn)行初步評價和風(fēng)險評估。在評估重大錯弊風(fēng)險之后，根據(jù)風(fēng)險模型，確定檢查風(fēng)險。進(jìn)一步審計程序的范圍是指實施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 2021/11/10 32 ? 第十六條 控制風(fēng)險是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性。如評估結(jié)果高于初步評估的控制風(fēng)險水平，應(yīng)當(dāng)考慮追加相應(yīng)的審計測試。 2021/11/10 38 四、風(fēng)險導(dǎo)向績效審計 （一） 風(fēng)險模型 經(jīng)濟(jì)效益審計中所使用的風(fēng)險模型與財務(wù)審計是相同的： 審計 = 固有 控制 檢查 風(fēng)險 風(fēng)險 風(fēng)險 風(fēng)險 但在經(jīng)濟(jì)效益審計中，上述模型中的各種風(fēng)險的含義與財務(wù)審計是不同的。 2021/11/10 41 ? ? 審計人員在績效審計檢查中，作出錯誤判斷，提出不當(dāng)建議的可能性。 2021/11/10 45 結(jié)束，謝謝！
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