【正文】 價、定性和處理處罰意見是否恰當，審計程序是否符合規(guī)定。 ?審理機構(gòu)可采取的措施： 出具審理意見書，要求審計組補充重要審計證據(jù)，對審計報告等進行修改。 ?審理工作要求： 與審計人員充分溝通；必要時參加交換意見會或向被審計單位了解相關(guān)情況；對復(fù)雜問題可以組織專家論證。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 81 審計機關(guān)審定（第 147條） ?審計業(yè)務(wù)會議審定。 ?審計機關(guān)負責人審定。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 82 第五章 第三節(jié) 專題報告和綜合報告 ?專題報告、審計信息（第 151條）。 —— 涉嫌重大違法犯罪的問題。 —— 與財政財務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題。 —— 關(guān)系國家經(jīng)濟安全的重大問題。 —— 關(guān)系國家信息安全的重大問題。 —— 影響人民群眾經(jīng)濟利益的重大問題。 —— 其他重大事項。 ?審計綜合報告（第 153條）。 ?審計結(jié)果報告（第 155條）。 ?審計工作報告（第 156條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 83 第五章 第四節(jié) 審計結(jié)果公布 ?除涉及國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密、正在調(diào)查處理過程中的事項和法律法規(guī)規(guī)定不予公開的其他的信息外，審計結(jié)果可依法向社會公布（第 15159條）。 ?公布審計結(jié)果的內(nèi)容 （第 158條）。 —— 被審計單位基本情況。 —— 審計評價意見。 —— 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題。 —— 處理處罰決定及審計建議。 —— 被審計單位的整改情況。 ?公布審計結(jié)果的程序 （第 160、 162條） —— 保密審查和審核。 —— 審計機關(guān)主要負責人批準。 —— 按規(guī)定需要報經(jīng)政府審的，未經(jīng)批準不得公布。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 84 第五章 第五節(jié) 審計整改檢查 ?應(yīng)建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改（第 163條）。 ?檢查內(nèi)容： 執(zhí)行審計決定情況、對要求自行糾正事項采取措施情況、落實審計建議情況、移送事項處理情況（第 164條）。 ?檢查方式： 實地檢查、審閱書面資料、結(jié)合下一次審計進行檢查，并取得證明材料（第 166條）。 ?檢查報告： 審計機關(guān)就檢查工作開展情況、被審計單位和其他單位整改情況、未整改事項的原因和建議向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告；審計機關(guān)匯總向本級政府報送關(guān)于審計工作報告中指出問題的整改情況報告（第 16 171條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 85 第六章 審計質(zhì)量控制和責任 ?審計質(zhì)量控制要素。 ?審計項目分級質(zhì)量控制。 ?審計質(zhì)量監(jiān)控。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 86 審計質(zhì)量控制要素（第 173條） ● 按照全員全過程質(zhì)量管理的理念，審計機關(guān)層面應(yīng)圍繞五個要素建立質(zhì)量控制制度： ?審計質(zhì)量責任。 ?審計職業(yè)道德。 ?審計人力資源。 ?審計業(yè)務(wù)執(zhí)行。 ?審計質(zhì)量監(jiān)控。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 87 審計項目分級質(zhì)量控制 ● 在審計項目層面，實行分級質(zhì)量控制（第 174條）。 ?審計組成員。 ?審計組組長。 ?業(yè)務(wù)部門。 ?審理機構(gòu)。 ?總審計師。 ?審計機關(guān)負責人。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 88 審計組成員的職責和責任 ?審計組成員的職責（ 4項）： 遵守審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作（第 175條）。 ?審計組成員的責任（ 4項）： 未按審計實施方案實施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；未按審計準則要求獲取審計證據(jù)導(dǎo)致審計證據(jù)不適當、不充分的；審計記錄不真實、不完整的；對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或不如實報告的（第 176條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 89 審計組成員的職責和責任 ?主審的職責和責任： 根據(jù)分工和組長委托，起草實施方案、審計文書和審計信息；對主要審計事項進行審計查證；協(xié)助組織實施審計；督導(dǎo)審計組其他成員工作；審核底稿和證據(jù)；組織審計項目歸檔、組長委托的其他工作（ 7項）。主審在受委托的范圍內(nèi)承擔相應(yīng)責任（第 181條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 90 審計組組長的職責和責任 ?組長的職責（ 7項）： 編制或?qū)彾▽徲媽嵤┓桨福唤M織實施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核底稿和證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計文書和審計信息；配置和管理審計組的資源；其他職責（第 177條）。 ?組長的責任： 組長對審計項目總體質(zhì)量負責，即使將工作職責委托審計組其他人員的，仍應(yīng)對委托事項承擔責任。具體有 8項：實施方案編制或組織不當造成審計目標未實現(xiàn)或重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正審計證據(jù)不適當、不充分問題的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正底稿不真實、不完整問題的；得出的審計結(jié)論不正確的；審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴重失實的；審計處理處罰或移送處理意見不正確的；對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或不如實報告的；違反法定審計程序的（第 179條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 91 業(yè)務(wù)部門的職責和責任 ?業(yè)務(wù)部門的職責（ 6項）： 提出審計組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的工作；復(fù)核審計報告等審計項目材料；根據(jù)需要編制審計工作方案并組織實施和匯總審計結(jié)果；其他職責（第182條）。 ?業(yè)務(wù)部門的責任（ 5項）： 對審計組請示事項未采取措施導(dǎo)致嚴重后果的；復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計報告等審計項目材料存在重要問題的；復(fù)核意見不正確的；要求審計組不在審計文書和審計信息中反映重要問題的；匯總審計結(jié)果出現(xiàn)重大錯誤、造成不良影響的（第 183條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 92 審理機構(gòu)的職責和責任 ?審理機構(gòu)的職責（ 3項）： 審查修改審計報告等審計文書；提出審理意見；其他職責（第 184條）。 ?審理機構(gòu)的責任（ 3項）： 審理意見不正確的；對審計報告等審計文書修改不正確的；審理應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的（第 185條） 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 93 審計機關(guān)負責人的職責和責任（第 186條） ?審計機關(guān)負責人的職責（ 4項）： 審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。 ?審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 94 審計質(zhì)量監(jiān)控 ?審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查（第 190193條）。 —— 檢查內(nèi)容：建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度、遵守法律法規(guī)和準則情況、其他事項。重點關(guān)注審計結(jié)論的恰當性和審計處理處罰意見和合法性和適當性 —— 糾正應(yīng)當作出而未作出審計決定的行為和作出的審計決定不合規(guī)的行為。 ?審計業(yè)務(wù)年度考核（第 194條）。 ?優(yōu)秀項目評選、表彰（第 195條）。 ?審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評估（第 196條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 95 跟蹤審計的特殊要求 ?年度審計項目計劃應(yīng)當列明跟蹤的具體方式和要求（第 37條）。 ?審計通知書應(yīng)當列明跟蹤的具體方式和要求（第 56條）。 ?審計實施方案應(yīng)當對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排（第 58條）。 ?審計組在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當以審計機關(guān)的名義及時向被審計單位通報，并要求其整改（第 124條）。 ?跟蹤審計實施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當以審計機關(guān)的名義出具審計報告；審計報告應(yīng)當反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況（第 124條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 96 信息技術(shù)環(huán)境下審計的特殊要求 ?審計組整體勝任能力的要求。 ?調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況，確定相關(guān)審計應(yīng)對措施。 ?獲取電子審計證據(jù)的要求。 ?審計發(fā)現(xiàn)被審計單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的處理措施。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 97 工作單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 聯(lián)系電話： 04716634893， 13848119933 Email： 地址：呼和浩特市賽罕區(qū)大學東街 116號 郵政編碼： 010020 聯(lián)系方式 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 98 謝謝大家！ Thank You! 請大家批評指正！