【正文】 ?審計發(fā)現(xiàn)被審計單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的處理措施。 ?調查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況，確定相關審計應對措施。 ?跟蹤審計實施工作全部結束后，應當以審計機關的名義出具審計報告；審計報告應當反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況（第 124條）。 ?審計實施方案應當對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排（第 58條）。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 95 跟蹤審計的特殊要求 ?年度審計項目計劃應當列明跟蹤的具體方式和要求（第 37條）。 ?優(yōu)秀項目評選、表彰（第 195條）。重點關注審計結論的恰當性和審計處理處罰意見和合法性和適當性 —— 糾正應當作出而未作出審計決定的行為和作出的審計決定不合規(guī)的行為。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 94 審計質量監(jiān)控 ?審計業(yè)務質量檢查（第 190193條）。 ?審理機構的責任（ 3項）： 審理意見不正確的；對審計報告等審計文書修改不正確的；審理應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的（第 185條） 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 93 審計機關負責人的職責和責任（第 186條） ?審計機關負責人的職責（ 4項）： 審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。 ?業(yè)務部門的責任（ 5項）： 對審計組請示事項未采取措施導致嚴重后果的；復核未發(fā)現(xiàn)審計報告等審計項目材料存在重要問題的；復核意見不正確的；要求審計組不在審計文書和審計信息中反映重要問題的；匯總審計結果出現(xiàn)重大錯誤、造成不良影響的（第 183條）。具體有 8項：實施方案編制或組織不當造成審計目標未實現(xiàn)或重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正審計證據(jù)不適當、不充分問題的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正底稿不真實、不完整問題的；得出的審計結論不正確的；審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴重失實的；審計處理處罰或移送處理意見不正確的；對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或不如實報告的；違反法定審計程序的（第 179條）。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 90 審計組組長的職責和責任 ?組長的職責（ 7項）： 編制或審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核底稿和證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計文書和審計信息；配置和管理審計組的資源；其他職責（第 177條）。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 89 審計組成員的職責和責任 ?主審的職責和責任： 根據(jù)分工和組長委托，起草實施方案、審計文書和審計信息；對主要審計事項進行審計查證；協(xié)助組織實施審計；督導審計組其他成員工作；審核底稿和證據(jù)；組織審計項目歸檔、組長委托的其他工作（ 7項）。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 88 審計組成員的職責和責任 ?審計組成員的職責（ 4項）： 遵守審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作（第 175條）。 ?總審計師。 ?業(yè)務部門。 ?審計組成員。 ?審計質量監(jiān)控。 ?審計人力資源。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 86 審計質量控制要素（第 173條） ● 按照全員全過程質量管理的理念，審計機關層面應圍繞五個要素建立質量控制制度： ?審計質量責任。 ?審計項目分級質量控制。 ?檢查報告： 審計機關就檢查工作開展情況、被審計單位和其他單位整改情況、未整改事項的原因和建議向審計機關提出檢查報告；審計機關匯總向本級政府報送關于審計工作報告中指出問題的整改情況報告（第 16 171條）。 ?檢查內容： 執(zhí)行審計決定情況、對要求自行糾正事項采取措施情況、落實審計建議情況、移送事項處理情況（第 164條）。 —— 按規(guī)定需要報經(jīng)政府審的，未經(jīng)批準不得公布。 ?公布審計結果的程序 （第 160、 162條） —— 保密審查和審核。 —— 處理處罰決定及審計建議。 —— 審計評價意見。 ?公布審計結果的內容 （第 158條）。 ?審計工作報告（第 156條）。 ?審計綜合報告（第 153條）。 —— 影響人民群眾經(jīng)濟利益的重大問題。 —— 關系國家經(jīng)濟安全的重大問題。 —— 涉嫌重大違法犯罪的問題。 ?審計機關負責人審定。 ?審理工作要求： 與審計人員充分溝通；必要時參加交換意見會或向被審計單位了解相關情況；對復雜問題可以組織專家論證。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 80 審理機構審理（第 143145條） ?審理內容： 審計實施方案確定的審計事項是否完成，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映，主要事實是否清楚、相關審計證據(jù)是否適當和充分，適用法律法規(guī)和標準是否適當，評價、定性和處理處罰意見是否恰當，審計程序是否符合規(guī)定。 ?審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規(guī)和標準是否恰當。 ?事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準確。 ?審計實施方案確定的審計事項是否完成。 —— 對采納情況和原因作出書面說明。 —— 對重大經(jīng)濟案件調查等特殊事項，經(jīng)審計機關主要負責人批準，可以不征求意見。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 78 征求被審計單位意見 ?征求意見（第 137條） —— 以審計機關名義征求被審計單位、被調查單位和擬處罰的有關責任人員的意見。 ?提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰意見：考慮法律法規(guī)規(guī)定，審計職權范圍，問題性質、金額、情節(jié)、原因和后果，同類問題處理處罰的一致性，其他因素（第 135條）。 ?提出審計評價意見（第 133條）。 ?審計實施方案確定的審計事項完成情況。 ?審計機關審定。 ?業(yè)務部門復核。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 76 第五章 第二節(jié) 審計報告的編審 ?審計組討論形成審計結果文書。 ?移送的依據(jù)和移送處理說明。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 75 審計移送處理書的內容 ?審計的時間和內容。 ?處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計單位書面報告審計決定執(zhí)行結果等要求。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 74 審計決定書的內容 ?審計的依據(jù)、內容和時間。 ?專項審計調查報告的要素和內容： 與審計報告基本一致，還應根據(jù)專項審計調查目標提出改進建議（第 125條）。 ●項目審計成果均應體現(xiàn)在審計報告中；根據(jù)各項目審計結果 內容有所不同；擬制定審計報告、專項審計調查報告、審計決定書、審計移送處理書等主要審計文書參考格式。 —— 針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。 —— 審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違規(guī)行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。 —— 審計評價意見。 —— 實施審計的基本情況。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 72 審計報告的要素和內容 ? 審計報告的要素：標題、文號、被審計單位名稱、審計項目名稱、內容、審計機關名稱、簽發(fā)日期；經(jīng)濟責任審計還包括被審計人員姓名及職務（第 122條）。 ?審計決定書。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 71 第五章 第一節(jié) 審計報告的形式和內容 ?審計報告。 ?向政府和有關部門報告。 ?采取保全措施。 ?擴大檢查范圍。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 70 對重大違法行為線索的特別應對措施（第 118條） ?增派有經(jīng)驗和能力的人員。 ?關注異常情況：異常事項、群眾舉報、公眾反映和媒體報道（第 116條）。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 69 注重發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索 ?評估實施重大違法行為的動機、性質、后果和違法構成（第 114條）。 ?注重發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索。 可以使用承諾書、內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、 審理意見書等多種書面形式加以記錄。 ?審計任務無法完成的原因和影響。 ?審計機關審定情況和意見。 ?審計組對發(fā)現(xiàn)的重要問題和審計報告的討論過程和結果 ?審計機關業(yè)務部門復核情況和意見。 ?被審計單位承諾情況。 2021/6/15 內蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 67 重要管理事項記錄（第 111條） ?可能損害審計獨立性的情形及采取的措施。 ?記錄的要求： 對審計實施方案確定的每一審計事項，不論審計是否發(fā)現(xiàn)問題，均應當編制審計工作底稿；一個審計事項可以編制多