【正文】 治區(qū)審計廳法規(guī)處 42 審計計劃的協(xié)調(diào) ? 審計項目間的協(xié)調(diào) —— 審計項目與專項審計調(diào)查項目計劃的協(xié)調(diào)（第 36條）。 ?項目風險水平。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 39 對初選項目進行調(diào)查（第 29條） ?相關(guān)法律法規(guī)和政策。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 38 調(diào)查審計需求（第 28條） ?國有和地區(qū)財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動情況。 ?審計計劃編制的協(xié)調(diào)。 ?審計人員 ：具備與從事審計業(yè)務相適應的知識、技能、經(jīng)驗（第 22條）。 ?審計機關(guān)： —— 要求審計人員回避（第 18條）。 ?審計準則關(guān)于審計人員獨立性的規(guī)定 — 可能損害審計人員獨立性的情形。 ?客觀公正： 保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，實事求是地作出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。 ?審計職業(yè)勝任能力。 —— 效益性：績效審計。 ?適用于受審計機關(guān)委托、聘用的其他組織或人員承辦或參加審計業(yè)務的行為（第 4條）。 —— 審計法和政府信息公開條例規(guī)定。 ?準則的適用范圍。準則下一層次制定若干審計指南。 ?總結(jié)實踐經(jīng)驗，適應審計工作發(fā)展的需要。 ?審計指南：為相關(guān)審計業(yè)務提供詳細的操作指引。內(nèi) 蒙 古 自 治 區(qū) 審 計 廳 法 規(guī) 處 李 欣 榮 國家審計準則講座 2021年 12月 17日 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 2 國家審計法律規(guī)范體系 ?憲法：確立了審計監(jiān)督基本制度。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 4 國家審計準則的發(fā)展歷程 ? 1996年，審計署發(fā)布了國家審計基本準則和 37個審計規(guī)范。 ?原準則中存在一些不適應審計工作發(fā)展新要求的規(guī)定。 ?廢止 28項原有準則和規(guī)定，并擬全面修訂未廢止的相關(guān)規(guī)定。 ?審計目標和業(yè)務類型。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 17 準則條款的應用 ?使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款：執(zhí)行審計業(yè)務必須遵守（第 3條）。 ?適用于審計機關(guān)開展的各項審計業(yè)務和專項審計調(diào)查業(yè)務（第 8條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 21 審計目標和業(yè)務類型 ?法律規(guī)定的業(yè)務類型 （第 8條） —— 審計業(yè)務：對單位、項目、資金的審計；對單位主要負責人的經(jīng)濟責任審計。 ?審計職業(yè)作風。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 29 我國國家審計基本職業(yè)道德（第 15條） ?勤勉盡責： 愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責，保證審計工作質(zhì)量。 — 避免損害審計人員獨立性的措施。 —— 對審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的范圍作出限制（第 18條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 35 審計職業(yè)作風 ?職業(yè)謹慎： 合理運用職業(yè)判斷（第 24條）。 ?審計計劃的內(nèi)容和形式。 ?政府工作中心。 ?管理體制、組織結(jié)構(gòu)和主要業(yè)務開展情況。 ?項目審計預期效果。 —— 直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目計劃協(xié)調(diào)（第 33條）。 —— 審計范圍。 ?審計計劃的執(zhí)行、檢查和統(tǒng)計 （第 45 53條）。 ?審計實施方案調(diào)整。 ?判斷問題的重要性。 ?相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況。 ?對控制的監(jiān)督。 ?公認的業(yè)務慣例或者良好實務。 ?可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額。 ?誰來審： 確定執(zhí)行的審計人員。 ● 根據(jù)調(diào)查了解的深入和審計工作的開展，強調(diào)及時調(diào)整審計實施方案。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 57 第四章 第二節(jié) 審計證據(jù) ?審計證據(jù)的基本特性。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 59 審計取證模式及其結(jié)果運用（第 8891條） ?詳查：對審計事項中全部項目進行審查，可以對審計事項總體作出結(jié)論。 ?抽樣，可以對審計事項總體作出結(jié)論。 ?分析： 研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系。 ?影響 —— 怎么樣：問題產(chǎn)生的后果。 —— 便于實施指導、監(jiān)督和檢查。 ?記錄的要求： 對審計實施方案確定的每一審計事項，不論審計是否發(fā)現(xiàn)問題，均應當編制審計工作底稿；一個審計事項可以編制多份審計工作底稿（第 105條）。 ?審計機關(guān)審定情況和意見。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 69 注重發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索 ?評估實施重大違法行為的動機、性質(zhì)、后果和違法構(gòu)成（第 114條）。 ?采取保全措施。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 72 審計報告的要素和內(nèi)容 ? 審計報告的要素：標題、文號、被審計單位名稱、審計項目名稱、內(nèi)容、審計機關(guān)名稱、簽發(fā)日期；經(jīng)濟責任審計還包括被審計人員姓名及職務（第 122條）。 —— 針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。 ?處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計單位書面報告審計決定執(zhí)行結(jié)果等要求。 ?業(yè)務部門復核。 ?提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰意見：考慮法律法規(guī)規(guī)定，審計職權(quán)范圍，問題性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果，同類問題處理處罰的一致性，其他因素（第 135條）。 ?審計實施方案確定的審計事項是否完成。 ?審理工作要求： 與審計人員充分溝通；必要時參加交換意見會或向被審計單位了解相關(guān)情況；對復雜問題可以組織專家論證。 —— 影響人民群眾經(jīng)濟利益的重大問題。 —— 審計評價意見。 ?檢查內(nèi)容： 執(zhí)行審計決定情況、對要求自行糾正事項采取措施情況、落實審計建議情況、移送事項處理情況（第 164條）。 ?審計人力資源。 ?總審計師。具體有 8項：實施方案編制或組織不當造成審計目標未實現(xiàn)或重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正審計證據(jù)不適當、不充分問題的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正底稿不真實、不完整問題的；得出的審計結(jié)論不正確的；審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴重失實的；審計處理處罰或移送處理意見不正確的；對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或不如實報告的；違反法定審計程序的（第 179條）。重點關(guān)注審計結(jié)論的恰當性和審計處理處罰意見和合法性和適當性 —— 糾正應當作出而未作出審計決定的行為和作出的審計決定不合規(guī)的行為。 ?跟蹤審計實施工作全部結(jié)束后，應當以審計機關(guān)的名義出具審計報告；審計報告應當反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況（第 124條）。 ?調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況，確定相關(guān)審計應對措施。 ?優(yōu)秀項目評選、表彰（第 195條）。 ?業(yè)務部門的責任（ 5項）： 對審計組請示事項未采取措施導致嚴重后果的；復核未發(fā)現(xiàn)審計報告等審計項目材料存在重要問題的；復核意見不正確的；要求審計組不在審計文書和審計信息中反映重要問題的；匯總審計結(jié)果出現(xiàn)重大錯誤、造成不良影響的（第 183條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 88 審計組成員的職責和責任 ?審計組成員的職責（ 4項）： 遵守審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作（第 175條）。 ?審計質(zhì)量監(jiān)控。 ?檢查報告： 審計機關(guān)就檢查工作開展情況、被審計單位和其他單位整改情況、未整改事項的原因和建議向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告；審計機關(guān)匯總向本級政府報送關(guān)于審計工作報告中指出問題的整改情況報告（第 16 171條）。 —— 處理處罰決定及審計建議。 ?審計綜合報告（第 153條）。 ?審計機關(guān)負責人審定。 ?事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準確。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 78 征求被審計單位意見 ?征求意見（第 137條） —— 以審計機關(guān)名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責任人員的意見。 ?審計機關(guān)審定。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 75 審計移送處理書的內(nèi)容 ?審計的時間和內(nèi)容。 ●項目審計成果均應體現(xiàn)在審計報告中；根據(jù)各項目審計結(jié)果 內(nèi)容有所不同；擬制定審計報告、專項審計調(diào)查報告、審計決定書、審計移送處理書等主要審計文書參考格式。 —— 實施審計的基本情況。 ?向政府和有關(guān)部門報告。 ?關(guān)注異常情況：異常事項、群眾舉報、公眾反映和媒體報道（第 116條）。 ?審計任務無法完成的原因和影響。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 67 重要管理事項記錄（第 111條）