折舊、利潤與所得稅-展示頁
2025-05-21 00:36本頁面
【正文】 有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限； （二）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限； （三）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效 年限 兩者之中較短者 。 第四十三 條“無形 資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而 持有 的、沒有實物形態(tài)的非貨幣供長期資產(chǎn)。可 辨認無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認無形資產(chǎn)是 指商譽 ?！? 二、折舊的計算 應 計折舊 額 是 指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。 預計 凈 殘值 是 指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額 。采用這種方法計算的每期折舊額均是相等。 預計使用年限 100% 例 51 （ 2）工作量法 例 52 （ 3）雙倍 余額遞減法 年折舊率＝ 2 247。 年折舊額＝ （固定資產(chǎn)原值－累計折舊－凈殘值） 247。 收付實現(xiàn)制 是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。從數(shù)量上看，它是收入減去費用后的凈額，以及直接計入當期利潤的利得和損失； 直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致企業(yè)所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向投資者分配利潤無關的利得或者損失。 營業(yè)利潤是指企業(yè)從日常經(jīng)營活動中所實現(xiàn)的利潤，它構成了企業(yè)利潤總額的主要內容。 營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。 公允價值變動收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得（或損失）。 利潤總額 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日產(chǎn)活動無直接關系各種損失。 三、所得稅費用的核算 所得稅是根據(jù)企業(yè)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金，是財政參與企業(yè)分配的一種形式。 計算公式如下： 應交所得稅＝應納稅所得 所得稅稅率 其中，應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。應納稅所得額的計算公式為： 應納稅所得額 =稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額納稅調整增加額 納稅調整增加額是指稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）； 納稅調整減少額是指按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。 科目名稱 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務收入 6000000元 其他業(yè)務收入 700000元 公允價值變動損益 150000元 投資收益 600000元 營業(yè)外收入 50000元 主營業(yè)務成本 4000000元 其他業(yè)務成本 400000元 營業(yè)稅金及附加 80000元 銷售費用 500000元 管理費用 770000元 財務費用 202100元 資產(chǎn)減值損失 100000元 營業(yè)外支出 250000元 計算甲公司當年的凈利潤及所得稅費用。不同的企業(yè)組織形式，其利潤分配的程序和內容存在一定的差異。彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補。二是用以后年度稅后利潤彌補。三是以盈余公積彌補虧損。 （ 3）支付優(yōu)先股股息。因此，發(fā)行了優(yōu)先股的股份有限公司，公司的稅后利潤在提取法定盈余公積金后，應先分配優(yōu)先股股利，以確保優(yōu)先股股東收益分配的優(yōu)先權。 （ 5）向投資者分配股利或利潤 從上述利潤分配程序看，股利來源于企業(yè)的稅后利潤，但凈利潤不能全部用于發(fā)放股利，股份制企業(yè)必須按照有關法規(guī)和公司章程規(guī)定的順序、比例，在提取了法定盈余公積金、公益金后，才能向優(yōu)先股股東支付股息，在提取了任意盈余公積金之后，才能向普通股股東發(fā)放股利。 例 :公司 20 9年度實現(xiàn)的凈利潤為 804000元 ,該公司截至 20 9年末的實收資本總額為 500萬元； 20 8年年末“利潤分配 ―― 為分配利潤”賬戶的貸方余額為 697450元，全部為以前年度的為分配利潤； 20 9年未進行任何利潤分配。根據(jù)上述資料編制甲公司利潤分配 . 三、工程項目現(xiàn)金流量的估計（考慮折舊與所得稅） 一、現(xiàn)
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