【正文】 泥混凝土）原增收率６％，現(xiàn)調整３％。如：外購商品砼采取簡易征收方式，稅率只有 6%等等。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 存在的困難 ? 為什么重慶建工實際測算出的結果與營改增初衷背離（或是與理論數(shù)據(jù)相差甚遠）呢？ 原因如下： ? （ 1）理論上，向建筑業(yè)提供產(chǎn)品與服務的全社會各行業(yè)均繳納增值稅。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 重慶建工集團營改增測算情況 ? 2020年，按照工程項目部的增值稅票取得比率，以集團一年建筑施工業(yè)務板塊的收入和成本數(shù)據(jù)進行了測算，按照 11%的增值稅率計算，在不考慮相關附加稅種的情況下，則應繳增值稅占原計征營業(yè)稅的經(jīng)營收入比重達%，對比目前企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅，企業(yè)流轉環(huán)節(jié)的稅負增加了 %。 2020年榮列中國企業(yè) 500強第 219名、中國建筑企業(yè)第 11名、重慶市百強企業(yè)第 2名、西部建筑企業(yè)第 1名。而結構性減稅則著眼于減稅，稅負總體水平是減少的。 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 營改增是結構性減稅。 ? 營業(yè)稅的特點是就營業(yè)額全額交的稅，它是我國最古老的稅種，即：上個環(huán)節(jié)即使已交稅下個環(huán)節(jié)也要計稅，因此存在重復征稅 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 增值稅是價外稅，收入中不包括增值稅，成本中也不包括增值稅交納增值稅不影響企業(yè)成本，只影響現(xiàn)金流，對企業(yè)利潤形成沒有影響。 ? 存在重復征稅，由于當時服務業(yè)規(guī)模不是很大，存在財稅國地稅分家問題，為解決主要矛盾和主要問題，保留了營業(yè)稅。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 營業(yè)稅制造成建筑業(yè)稅收負擔重，不利于建筑企業(yè)之間的公平競爭。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? （ 3）現(xiàn)行營業(yè)稅制存在制度性漏洞。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? （ 2）未將建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍，導致增值稅抵扣鏈條中斷。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? （ 1）建筑業(yè)重復征稅問題嚴重，稅收負擔不公平。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? 必要性 （ 1）建筑業(yè)重復征稅問題嚴重，稅收負擔不公平 （ 2）未將建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍，導致增值稅抵扣鏈條中斷。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 由此可見，隨著“營改增”試點地區(qū)和行業(yè)的不斷擴大，“營改增”改革必然會掀起我國稅收制度的大變革。 ? 2020年 1月 1日，鐵路運輸業(yè)和郵政通信業(yè)納入了“營改增”試點范圍。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 8月 1日，財政部和國家稅務總局頒布了《關于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點的通知》，北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江等省市相繼開始了“營改增”的試點，試點區(qū)域進一步擴大； ? 同時，試點行業(yè)增加了廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等?！? 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 1月 1日，“營改增”在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先進行了試點。 ? “在現(xiàn)行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。(2020年 10月 15日 ) 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 幾個時間點： ? 2020年 11月 16日， ? 2020年 1月 1日， ? 2020年 8月 1日， ? 2020年 8月 1日， ? 2020年 1月 1日 , ? 2020年 6月 1日。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 增值稅是我國第一大稅種，推進增值稅制度改革一直是我國稅收領域的重要問題。 ? 1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 我國 1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等 5類貨物試行。建筑企業(yè)“營改增”問題探討 重慶建工集團 沈建華 主要內(nèi)容 ? 第一部分：對“營改增” 解讀 ? 第二部分：建筑企業(yè)如何應對“營改增” 第一部分 “營改增”解讀 ? “營改增”背景介紹 ? 建筑業(yè)“營改增” 的必要性 ? 增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別 第二部分 建筑企業(yè)如何應對“營改增” ? “營改增”對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 給稅務機關的建議 ? 增值稅發(fā)票的重點提示 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 目前全世界已有 170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。 ? 增值稅自 1954年在法國開征以來，其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。 ? 1984年國務院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。 ? “加快財稅體制改革，擴大增值稅征收范圍”在第十七屆五中全會中首次出現(xiàn)。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 11月 16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布了經(jīng)國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅 [2020]110號）（以下簡稱“營改增”）。租賃有形動產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運輸業(yè)、 建筑業(yè) 等適用 11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用 6%稅率。 ? 交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸； ? 部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 8月 1日，“營改增”試點推廣至全國范圍。 ? 2020年 6月 1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。 ? 建筑業(yè)已納入改革范圍，盡管未正式實施，但其改征增值稅已是勢在必行。 （ 3）現(xiàn)行營業(yè)稅制存在制度性漏洞。 ? 建筑材料等已納增值稅 ? 建筑材料等屬于工程造價的一部分 ，工程造價全額計征營業(yè)稅。 ? 建筑業(yè)上下游涉及很多行業(yè)和產(chǎn)業(yè)，但因為建筑業(yè)是營業(yè)稅征收范圍，導致增值稅鏈條中斷，影響了增值稅的作用發(fā)揮。 從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅的并行就破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅的作用發(fā)揮，將建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍 , 是解決目前建筑業(yè)營業(yè)稅存在問題、構建完善的增值稅制度的必然選擇。 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 1994年分稅制改革讓增值稅成為我國的主要稅。 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 營業(yè)稅與增值稅都是流轉稅 ? 增值稅是在銷售、生產(chǎn)、修理，進口以及提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）等流轉環(huán)節(jié)交納的稅種 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 增值稅的特點是對產(chǎn)品及特定勞務增加值交稅，多增值，多交稅，少增值，少繳稅，從而避免重復納稅，實現(xiàn)稅負公平。 ? 營業(yè)稅是價內(nèi)稅，收入與成本中均包括營業(yè)稅，對企業(yè)利潤形成有影響。 ? 結構性減稅不是全面的，大規(guī)模的減稅； ? 結構性減稅也不同以往的有增有減的稅負調整，有增有減的稅負調整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變； ? 結構性減稅更強調有選擇的減稅，是為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平； ? 結構性減稅強調稅制結構內(nèi)部的優(yōu)化，強調貼近現(xiàn)實經(jīng)濟的步伐，相對更為科學。 主要內(nèi)容 ? 對“營改增” 解讀 ? 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 第二部分 建筑企業(yè)如何應對“營改增” ? “營改增”對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 給稅務機關的建議 ? 增值稅發(fā)票的重點提示 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? “營改增” 對重慶建工集團的影響 ? “營改增”對建筑企業(yè)的影響分析 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? “營改增” 對重慶建工集團的影響 ? 重慶建工集團公司概況 ? 重慶建工集團公司是目前西部地區(qū)唯一擁有房屋建筑、公路工程施工總承包雙特級資質的國有大型建筑企業(yè)集團。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 目前，重慶建工集團正圍繞打造集投資、開發(fā)、建設、管理、經(jīng)營、服務于一體的大建設產(chǎn)品系統(tǒng)集成與增值服務的供應商和產(chǎn)業(yè)多元化的大型企業(yè)集團，力爭早日建成 “600億建工 ”和中國一流及西部最優(yōu)秀建筑企業(yè)集團