稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標培訓教程(ppt71)-管理培訓-展示頁
2024-08-31 08:08本頁面
【正文】 20年國家審計署對 788家企業(yè)審計結(jié)果顯示，其偷、漏稅達 252億元，即每家企業(yè)平均約為3000萬元。 稅務(wù)籌劃的客觀必然性 (一 ) ? 涉及到稅務(wù)的政策法規(guī)、解釋已有 3000多條，還不包括各地的優(yōu)惠政策，企業(yè)要想徹底弄明白不那么容易，這就為稅務(wù)籌劃提供了巨大空間。 稅務(wù)籌劃通論 收制度中存在的選擇性、伸縮性、變通性或沖突性條文來進行的謀劃與對策，而這種行為又是不違法的。 （ 1）、稅務(wù)籌劃的主體：納稅人或其代理人； （ 2）、稅務(wù)籌劃的前提：不違反法律； （ 3）、稅務(wù)籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營始終； （ 4）、稅務(wù)籌劃的目標：減輕稅負 。 ? 1994年我國稅收剛超過 2020億元， 2020年 1月至9月，我國稅收為 19257億元，同比增長 %，增收 4014億元，稅收增幅是經(jīng)濟增長速度的 3倍，這已是連續(xù) 6年高速增長了。 ? 據(jù)推算，以工業(yè)企業(yè)為例，各種流轉(zhuǎn)稅及附加占銷售收入 %，中間稅約占 %，公司所得稅約占 %，合計為 %；如還需交消費稅，以煙廠為例，其稅負水平達 71%。以企業(yè)利潤率 20%計算，一般工業(yè)企業(yè)上繳稅款占盈利比已達 88%。 ? 在稅負較高情況下，一個不享受任何稅收優(yōu)惠的企業(yè)，若遵紀守法，完全履行現(xiàn)行稅法所規(guī)定的納稅義務(wù)，哪還有競爭力？ ? 稅法“漏洞”的存在為稅務(wù)籌劃提供 巨大空間。 ? 納稅成本最低化 使直接納稅成本與間接納稅成本之和最低。 節(jié)稅 ? 節(jié)稅是指納稅人在不違反立法者意圖的情況下通過合法手段規(guī)避納稅義務(wù)的行為。這種節(jié)稅行為是立法者不希望加以控制的，所以一般不被納入避稅的研究領(lǐng)域。 避稅與偷稅的區(qū)別 ? 第一，偷稅是指納稅人在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種手段不按稅法規(guī)定繳納稅款，而避稅則是指納稅人不去從事應(yīng)稅行為，從而規(guī)避納稅義務(wù)。 ? 第三，偷稅行為往往要借助犯罪手段，比如做假賬、偽造憑證等，所以國家可以根據(jù)刑法對納稅人的偷稅行為進行制裁（拘役或監(jiān)禁）；而避稅是一種合法的行為，雖然納稅人避稅的后果與偷稅一樣在客觀上會減少國家的稅收收入，但這種行為不違法，不構(gòu)成犯罪，所以不應(yīng)受到法律的制裁。 ? 在法律上引入“濫用法律”的概念，一方面承認納稅人有權(quán)按使其納稅義務(wù)最小的方式從事經(jīng)營活動，另一方面對納稅人完全是出于避稅考慮而進行的交易活動不予認可，并將其視為納稅人濫用了自己的權(quán)利。澳大利亞、新西蘭、瑞典等國也在稅法中加進了類似的條款，我國的稅法中實際上也有類似的規(guī)定： 對于總公司在高稅區(qū)設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)，當?shù)囟悇?wù)部門如果認定該分支機構(gòu)實際上是獨立核算的企業(yè)，則有權(quán)對該分支機構(gòu)課征企業(yè)所得稅。 ? 間接收益籌劃原理：通過在相關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率。 ? 稅基遞延實現(xiàn)：稅基總量不變，稅基合法遞延實現(xiàn)。 稅務(wù)籌劃的基本原理 ? 稅基均衡實現(xiàn) :稅基總量不變，稅基在各納稅期間均衡實現(xiàn)，在有免征額或稅前扣除定額情況下可實現(xiàn)免征額或稅前扣除的最大化；在實現(xiàn)累進稅率的情況下，可實現(xiàn)邊際稅率的最小化。 ? 稅基最小化：合法減少稅基。 ? 籌劃累進稅率：尋求最佳累進分界點。 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 征對稅制要素的籌劃技術(shù) ? 減免稅技術(shù) :成為減免稅人、從事減免稅活動、成為減免稅對象 ? 分割技術(shù)：把一個納稅人的納稅所得分割成多個納稅人的應(yīng)稅所得、分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分的應(yīng)稅所得 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 扣除技術(shù)：籌劃使扣除額增加、籌劃調(diào)整了扣除額在各個應(yīng)稅期的分布 ? 稅率差異技術(shù)：尋求稅率最低化的技術(shù) 比例稅率和累進稅率較多 ? 抵免技術(shù)：避免雙重征稅的抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 退稅技術(shù)：利用出口退稅和退稅獎勵 ? 延期納稅技術(shù)：利用貨幣時間價值 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 會計政策選擇技術(shù) ? 存貨計價：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)納稅所得額 ? 折舊計提：成本費用 應(yīng)納稅所得 ? 費用列支：費用范圍、列支方法、列支限額 ? 營業(yè)收入的確認：確認方式 推遲收入實現(xiàn)的時間 推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間 房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)籌劃案例分析 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要經(jīng)營活動的納稅籌劃主要有： （ 1）在建項目整體轉(zhuǎn)讓 （ 2）合理分解租金收入 （ 3）變房屋出租為對外投資 （ 4）分解商品房銷售價格 （ 5）變房屋出租為承包業(yè)務(wù) （ 6）合作建房的納稅籌劃 在建項目整體轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃 ? 某房地產(chǎn)企業(yè) A，欲轉(zhuǎn)讓該公司在建的寫字樓項目，已累計發(fā)生在建工程成本 3500萬元，經(jīng)與另一房地產(chǎn)公司 B協(xié)商， A企業(yè)以 6000萬元轉(zhuǎn)讓該項目。 稅務(wù)籌劃的基本步驟 ?四個步驟 ? 收集信息 ? 目標分析 ? 方案設(shè)計與選擇 ? 實施與反饋 第一步收信信息 ? 外部信息： 稅收法規(guī)、其他政策法規(guī)、主管稅務(wù)機關(guān)的觀點 ? 內(nèi)部信息：
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1