【正文】 款結(jié)算賬單”承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款” 、“預(yù)付工程款”科目。 安裝工程包括： (1)生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁(yè) 共 44 頁(yè) 程。 (5)水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。 (3) 為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。 建筑工程包括： (1)各種房屋 (如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂(lè)部、食堂、車庫(kù)、招待所等 )和建筑物 (如煙囪、水塔、水池等 )，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道 (如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道 )、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 (二 )會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第 101 號(hào)科目 建筑安裝工程投資 筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“ 222 自立生產(chǎn)支出”、“ 402 自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。 (2)經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁(yè) 共 44 頁(yè) “本年維護(hù)費(fèi)撥款”明細(xì)科目。 二、會(huì)計(jì)科目 (一 )會(huì)計(jì)科目表 ━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 序號(hào) │編號(hào) │資金占用類科目 ──┼───┼───────────── 1 │101 │ 建筑安裝工程投資 2 │102 │ 設(shè)備投資 3 │103 │ 待攤投資 4 │104 │ 其他投資 5 │111 │ 交付使用資產(chǎn) 6 │121 │ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 7 │201 │ 固定資產(chǎn) 8 │202 │ 累計(jì)折舊 9 │203 │ 固定資產(chǎn)清理 10 │211 │ 器材采購(gòu) 11 │212 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 12 │213 │ 庫(kù)存設(shè)備 13 │214 │ 庫(kù)存材料 14 │218 │ 材料成本差異 15 │219 │ 委托加工器材 16 │231 │ 限額存款 17 │232 │ 銀行存款 18 │233 │ 現(xiàn)金 19 │241 │ 預(yù)付備料款 20 │242 │ 預(yù)付工程款 21 │251 │ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 22 │252 │ 其他應(yīng)收款 23 │253 │ 應(yīng)收票據(jù) 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁(yè) 共 44 頁(yè) 24 │261 │ 撥付所屬投資借款 25 │271 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 26 │281 │ 有價(jià)證券 27 │301 │ 基建撥款 28 │302 │ 聯(lián)營(yíng)撥款 29 │303 │ 企業(yè)債券資金 30 │304 │ 基建投資借款 31 │305 │ 上級(jí)撥入投資借款 32 │306 │ 其他借款 33 │311 │ 待沖基建支出 34 │321 │ 上級(jí)撥入資金 35 │331 │ 應(yīng)付器材款 36 │332 │ 應(yīng)付工程款 37 │341 │ 應(yīng)付工資 38 │342 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 39 │351 │ 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 40 │352 │ 其他應(yīng)付款 41 │353 │ 應(yīng)付票據(jù) 42 │361 │ 應(yīng)交稅金 43 │362 │ 應(yīng)交基建包干節(jié)余 44 │363 │ 應(yīng) 交基建收入 45 │364 │ 其他應(yīng)交款 46 │401 │ 留成收入 ━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━ 附注： ，建設(shè)單位沒(méi)有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁(yè) 共 44 頁(yè) 中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師 (或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 )和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，由國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。 建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。 對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 、自治區(qū)、直轄市財(cái)政 部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。 附：國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 一、總說(shuō)明 建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁(yè) 共 44 頁(yè) 財(cái)政部關(guān)于修改重印《國(guó)有 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的通知 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局 )： 我部 (86)財(cái)會(huì)字第 75 號(hào)文印發(fā)的《國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度—— 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)表》，自 1987 年 1 月 1 日起施行以來(lái)，隨著投資體制、財(cái)稅體制和財(cái)務(wù)制度的變化，曾作了多次修改和補(bǔ)充，修改和補(bǔ)充的內(nèi)容，有的已專門發(fā)過(guò)文件，有的已在歷年基建決算計(jì)報(bào)表編報(bào)辦法中作過(guò)規(guī)定。為了便于建設(shè)單位財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)，更好地貫徹執(zhí)行建設(shè)單位計(jì)制度，我部將 1986 年制定的建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度作了統(tǒng)一的修改和補(bǔ)充，重 新印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位，自 1996年 1月 1日起施行。 凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。國(guó)務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 本制度規(guī)定的總賬科目，建設(shè)單位在不違反概 (預(yù) )算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁(yè) 共 44 頁(yè) 前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。 、開(kāi)戶銀行和主管部門。 同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定。 民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 ，增刪下列會(huì)計(jì)科目： (1)個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位，可以增設(shè)“ 221 工程施工”、“ 223施工管理費(fèi)”、“ 225 待攤費(fèi)用”、“ 215 低值易耗品”、“ 216 周轉(zhuǎn)材料”、“ 217 臨時(shí)設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫(kù)存材料”科目按照主要材 料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總賬科目進(jìn)行核算。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“ 307 停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目。 (3)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 (2)設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。 (4)礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程 (不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程 )，以及鐵路、公路、橋梁等工程。 (6)防空、地下建筑等特殊工程 。 (2)為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作 (投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi) )。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)明 細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。 “建設(shè)工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 第 102號(hào)科目 設(shè)備投資 種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。 不需要安裝設(shè)備，是指 不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、