審計技術與實務教材系列-編制計劃(ppt71)-審計-展示頁
2024-08-30 17:43本頁面
【正文】 50％ 記錄不存在的收入 26％ 提前確認收入 24％ 沒有描述 (含高估收入 ) 16％ 2．高估資產 ? (不含由于收入導致的應收賬款的高估 ) 50％ 27 美國 COSO舞弊財務報告研究 ? 高估現(xiàn)存的資產 37％ 記錄不存在的資產或不屬于自己的資產 12％ 應記入費用的資產予以資本化 6％ 3．低估費用或負債 (不含已資本化的費用 )18％ 4．挪用或貪污資產 12％ 5．不適當?shù)嘏敦攧請蟊硇畔? 8％ 6．其他各種各樣的技術 20％ 28 銷售和收款循環(huán) ? 確定總體： 截止 x5年 10月 31日，已使用的全部銷售發(fā)票從＃ 1941到＃ 4358＝ 2418張發(fā)票（根據(jù)銷售日記帳） 29 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模： ?ARO（ 誤受風險）－ 10％ ?EPDR（ 預期總體誤差）－ % ?TDR（ 可容忍誤差）－ 5％ 30 屬性抽樣統(tǒng)計樣本表 決定樣本規(guī)模： ARO－ 10％ EPDR 可容忍誤差 (TDR)(用百分比表示 ) 2 3 4 5 6 7 8 .00 114 76 57 45 38 32 28 .50 194 129 96 77 64 55 48 176 96 77 64 55 48 132 105 64 55 48 198 132 88 75 48 31 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模為 100個 ? 銷售發(fā)票總數(shù)量／樣本規(guī)模 ? 2418／ 100＝ ? 抽樣間隔為 24張 ? 隨機選擇的起點為 1942發(fā)票 ? 每隔 24張選一張發(fā)票作為樣本 32 銷售和收款循環(huán) ? 對每一個樣本執(zhí)行審計程序，例如： 銷售發(fā)票號碼＃ 1942，顧客是 z＋ z建筑公司，發(fā)票總額 141,024，銷售凈額124800， GST＝ 124800＊ 7％＝ 8736，PST＝ 124800＊ 6％＝ 7488， 根據(jù)銷售發(fā)票確定的欠款，存款總額 246591 33 銷售和收款循環(huán) ? 執(zhí)行審計程序 ?S－ 檢查銷售發(fā)票附件 ? －檢查所有有關勞務稅和省級銷售稅的計算，測試總額的準確性。該指南提供了三個公司的審計文件作為審計中的范例。1 編制計劃 2 編制計劃－總體計劃 ?總體計劃需要考慮的主要因素： ? 其他審計人員或專家 （ 以前年度 ） ? 客戶要求提供額外服務的計劃 ? 與以前年度相比已經發(fā)生變化的內容 ? 是否需要對以前年度使用的審計程序進行修正 ? 花費非常多時間的審計領域 3 編制計劃－總體計劃 ? 需要追加的審計程序 ? 修改或開發(fā)交易測試和余額測試 ? 確定審計項目的總體時間安排 ? 確定需要參加審計的人員并通知他們 ? 是否要求客戶對審計小組的工作提供幫助 ， 并與客戶就需要的詳細信息進行溝通 4 編制計劃－時間預算 ? 管理工作 ?接受審計委托 ?首次接受委托 ?客戶概況 ?財務報告 ?試算平衡表 ?重要性 5 編制計劃－時間預算 ?控制系統(tǒng)的記錄 ?時間預算和時間控制 ?設計交易測試 ?設計余額測試 ?分析性復核 ?管理建議書 ?復核和修改 6 編制計劃－時間預算 ? 外勤工作 （ 年末 ） ? 交易測試 ? 符合性測試 ? 銷售和收款循環(huán) ? 購貨和付款循環(huán) ? 工資和人事循環(huán) ? 存貨和倉儲循環(huán) ? 籌資和償還循環(huán) 7 編制計劃－時間預算 ? 余額測試 ?現(xiàn)金 ?短期投資 ?應收帳款和應收票據(jù) －詢證函 ?存貨 －觀察 －計價 ?預付費用 8 編制計劃－時間預算 ?長期投資 ?長期資產 ?遞延費用 ?銀行借款 ?應付帳款和應計負債 ?應付票據(jù) ?應交稅金 9 編制計劃－時間預算 ?長期負債 ?其他負債 ?股本 ?股東或所有者權益 ?收入 ?費用 ?關聯(lián)方交易 ?或有事項 ?期后事項 10 編制計劃－期中審計時間預算 ? 1． 銷售和收款循環(huán) ? 2． 購貨和付款循環(huán) ? 3． 工資和人事循環(huán) ? 4． 存貨和倉儲循環(huán)
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