【正文】 人向省級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng)； （ 2）省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)自收到申請(qǐng)文件之日起 30天內(nèi)決定批準(zhǔn)或不 批準(zhǔn)，同時(shí)將批準(zhǔn)符合規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的有關(guān)材料報(bào)財(cái)政部備案，同時(shí)抄送省注協(xié)和中注協(xié)； （ 3）財(cái)政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)自收到備案報(bào)告之日起 30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查，同時(shí)抄送省注協(xié)和中注協(xié)； （ 4）《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書》由財(cái)政部統(tǒng)一印制，交地方財(cái)政部門發(fā)放。 六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立與審批（了解） 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。它有別于由合伙 人按照出資比例或者協(xié)議以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶無限責(zé)任的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（屬于服務(wù)性質(zhì)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)） 稅務(wù)代理 會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù) （包括代理計(jì)帳、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議、稅務(wù)代理、擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問等） 四、我國(guó)目前兩種會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批條件比較如下表： 有限責(zé)任所 合伙所 ① 有五名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人 ① 有 2名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作 ② 有十名 以上國(guó)家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中包括五名以上中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ③ 注冊(cè)資本為人民幣三十萬元以上 ② 有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金 聯(lián)系 Q709604208 獲取 ④ 有固定的辦公場(chǎng)所 ③ 有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施 ① 審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件 五、我國(guó)目前兩種會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)如下表（了解）： 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。 注意：申請(qǐng)注冊(cè)執(zhí)業(yè)會(huì)員時(shí)，全科合格和具有兩年會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，這兩個(gè)條件沒有 先后順序。 不予注冊(cè)與撤銷注冊(cè)之比較 申請(qǐng)注冊(cè)者，如有下列情形之一的， 不予注冊(cè) ： 已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員，如果注冊(cè)后出現(xiàn)以下情形之一的，準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將 撤銷注冊(cè) ，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書： 完全民事行為能力 的； 民事行為能力的； ，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿 5年 的； ； 、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿 2年 的； 、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受 行政處罰、撤職 以上處分的； ，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿 5年 的； 1年的 。（ 2）財(cái)政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進(jìn)行公示， 公示期為 1 個(gè)月 ；公示期滿，財(cái)政部按準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人的數(shù)量將注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書交省注協(xié)發(fā)放，財(cái)政部對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通 知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門?？上蚴　⒆灾螀^(qū)、直轄市 注協(xié)申請(qǐng)注冊(cè)。 （四） 注冊(cè)登記 通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 全科成績(jī)合格 的，均可取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格， 申請(qǐng)加入（不是注冊(cè)） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員 ， 但不能執(zhí)業(yè) 。 考試每科實(shí)行百分制， 60 分為成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線。 （二） 考試組織 全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)統(tǒng)一考試工作，確定考試組織工作原則，制定考試組織工作方針、政策，審定 《考試大綱》，確定考試命題，處理考試組織工作中的重大問題，指導(dǎo)地方考試委員會(huì)工作。 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理 一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記（重點(diǎn)了解）： （一） 報(bào)考條件 （ 1）高等?？萍皩？埔陨蠈W(xué)歷；（ 2）會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)及中級(jí)以上技術(shù)職稱。 通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活 聯(lián)系： 任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其審計(jì)工作成果。 不同點(diǎn) 比較 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 1 審計(jì)的獨(dú)立性 為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng) 為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理和董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱 2 審計(jì)目標(biāo) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行審計(jì) 對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。 （ 3） 如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見說無法表示意見審計(jì)報(bào)告 5 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》 和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等 《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等 聯(lián)系：政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。 4 對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 （ 1）審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具 審計(jì)意見書 ； （ 2） 對(duì)違法國(guó)家規(guī)定收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理和處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。有關(guān)單位和個(gè) 人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 與其他審計(jì)的關(guān)系 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系（新增考點(diǎn)） 不同點(diǎn)： 比較 政府審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 1 審計(jì)目標(biāo) 對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行審計(jì) 2 經(jīng)費(fèi)或收入來源 履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證 審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。 ☆一般目的與特殊目的的關(guān)系。 聯(lián)系 Q709604208 獲取 沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈 精品文檔 主頁(yè) 聯(lián)系 Q709604208 獲取 這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁(yè)空白沒用的，請(qǐng)掠過閱讀吧，哈哈哈 精品文檔 主頁(yè) 聯(lián)系 Q709604208 獲取 （二）特殊目的： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審 計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)（如收付實(shí)現(xiàn)制）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。 理解此概念時(shí)，要把握兩點(diǎn)： （ 1） “ 所有重大方面 ” 不是所有方面，也不是單純的重大方面，也不是其他方面； （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，應(yīng) 合理保證 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者確定 已審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，從而做出相關(guān)的判斷或決策。 “ 合法性 ” 是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要符合 國(guó)家頒布的 《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，這既符合我國(guó)國(guó)情，同時(shí)也符合國(guó)際慣例。 （一） 一般目的： 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。聯(lián)系 Q709604208 獲取 第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論 一、審計(jì)的概念 總概念：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其它經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見。 審計(jì)的分類 表： 分類 標(biāo)志 基本分類（體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)） 其 他 分 類 按主體 按目的、內(nèi)容 按與被審單位關(guān)系 按范圍 按施行時(shí)間 按執(zhí)行地點(diǎn) 可選擇性角度 審計(jì)的有償性 種類 1政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì) )2內(nèi)部審計(jì) 3民間審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) .獨(dú)立審計(jì) ) 1 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 2合規(guī)性審計(jì) 3 經(jīng) 營(yíng)審計(jì) 1內(nèi)部審計(jì) 2外部審計(jì) 1全面和局部審計(jì) 2綜合和專題審計(jì) 1 事前、事中和事后審計(jì) 期和不定期審計(jì)計(jì) 1 就地審計(jì) 2報(bào)送審計(jì) 1強(qiáng)制審計(jì)(無選擇 ) 2任意審計(jì)(可選擇 ) 1 有償審計(jì) 2無償審計(jì) 二、審計(jì)的目的： 審計(jì)目的的確定主要受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也與審計(jì)的本質(zhì)屬性與職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。通常包括合法性、公允性兩個(gè)方面，簡(jiǎn)稱 “ 兩性 ” 。 “公允性”是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 （ 3） 公允就是指 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算了，這就 是公允反映 。通常包括： （ 1）對(duì)按照 特殊編制基礎(chǔ) 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)； （ 2）對(duì) 會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分 ，包括對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表 特定項(xiàng)目 、 特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容 進(jìn)行審計(jì)； （ 3）對(duì) 法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定 的遵循情況進(jìn)行審計(jì)； 聯(lián)系 Q709604208 獲取 （ 4）對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)等。特殊目的的審計(jì)意見和一般目的的審計(jì)意見一樣，也包括合法性、公允性幾個(gè)方面， 只是審計(jì)意見所表述的對(duì)象有所差異 。 3 取證的權(quán)限 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得有關(guān)證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力； （ 2） 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新增考點(diǎn)） 內(nèi)部審計(jì) 聯(lián)系 Q709604208 獲取 （ 1） 由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)； （ 2） 是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客 觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制 的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3 接受審計(jì)的自愿程度 是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì) ，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事物所 是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督 4 遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 5 審計(jì)的時(shí)間 通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。這是因?yàn)椋? 第一，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分； 第二，內(nèi) 部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性（ 審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法 等方面）； 第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。 注意： 港澳臺(tái)是中國(guó)的一部分，不必 按 “ 互惠、對(duì)等原則 ” 報(bào)考。 （三） 考試科目和5門課，考試范圍在考試大綱中確定。 注意：全科合格證書只證聯(lián)系 Q709604208 獲取 成績(jī)認(rèn)定 明考試成績(jī)合格，不得作為其他用途。要