【正文】 報是否真實準確；預收款（預收定金）是否按規(guī)定納稅；以房換房、以地換房、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、合作建房等行為是否按規(guī)定納稅等。在這樣的情況下，房產(chǎn)商們?nèi)绾瓮刀?，為何總是偷稅，且能屢企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 試不爽，又該如何堵上稅務黑洞 ?? 這一系列帶有思考性的問題冷峻地擲到了稅務官的案前。 與此同時，國家稅務總局也把房地產(chǎn)行業(yè)列為 2020年度專項納稅檢查工作重點。被查的十家開發(fā)商均存在著偷稅行為，有的還特別嚴重。在隨后的一段時間內(nèi)，全國不少媒體發(fā)了抨擊房地產(chǎn)行業(yè)偷逃稅款的文章，后來的事實也印證了這一點。 相關消息的連續(xù)公布，引發(fā)了市場各界對房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況的極大關注。 更為嚴重的是，房地產(chǎn)企業(yè)不僅沒有登上納稅榜名單，反而頻頻出現(xiàn)在近期的欠稅公告之中。“福布斯 2020中國富豪榜”中共有 200位富豪入圍，其中有 64位來自房地產(chǎn)行業(yè)，同樣是出現(xiàn)最多富豪的行業(yè)。但是，在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。這一多一少，將房地產(chǎn)行業(yè)無情的引入了人們議論的話題之中。蘇軾：題西林壁 組織屏蔽對企業(yè)員工思維的影響（實驗）。不識廬山真面目，只緣身在此山中。 古人云：“旁觀者清，當局者迷”。 技術進步促使專業(yè)分工。 （四） 聘請稅收策劃專家，提高稅收策劃的權(quán)威性和可靠性 。 一是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而取得利益最大化； 二是注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一簣。要知道，應該繳的稅還是要繳的，稅收策劃只能在一定的 政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，不能對其要求過高。 一是在接受委托時，要向委托人和接受籌劃的納稅人說明稅收籌的潛在風險，并在委托合同就有關風險問題簽署具體條款，從而對或有風險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛； 二是在進行稅收策劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性，合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。 第二節(jié) 策劃風險的 防范 以上這些都是稅收策劃過程中客觀存在的風險。如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收策劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險。 案例：《合作建房應注意稅收責任》 四、對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險 如“四殘人員”比例不足而享受了福利 企業(yè)優(yōu)惠、利用再生資源的比例不足而享受了有關環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等等。 案例：《 個人建房方法影響稅收負擔》 在本案中，如果施工隊由大家共同雇請，而不是由王先生代表大家雇請，則各人分得住房屬于自建住房，不構(gòu)成銷售不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅，也不繳納契稅。稅收實現(xiàn)、稅收核算和納稅申報脫節(jié)。稅收策劃的風險主要包括三方面的內(nèi)容： 一、決策者存在認識上的誤區(qū) “籌劃稅收是財務人員的事情，與自己無關”、“財務會計人員是處理涉稅事項的專職人員，理應解決稅收上的所有問題”、“我與稅務局的關系很好，如果有事可以很容易擺平的”。 總之，一句話說得好： 野蠻者抗稅，愚昧者偷 稅，精明者進行稅收策劃。 三、稅收策劃是企業(yè)投資及經(jīng)營管理水平提高的促進力。其意義主要有： 一、稅收策劃是一種增值性經(jīng)濟行為，合理合法的稅收策劃將有助于市場經(jīng)濟的發(fā)展。如對于轉(zhuǎn)讓定價的操作，作為貨物銷售（非消費稅產(chǎn)品），10%的利潤率是合與非法的分水嶺。避稅逆著立法意圖，針對稅法上的某個漏洞，或者利用法律的空隙進行降低稅收負擔的操作。 區(qū)別：其一，從定性的角度來區(qū)別。避稅的合法與非法并無一個統(tǒng)一的標準，這取決于相關國家對此的態(tài)度。偷稅的特征是非法性與欺詐性，偷稅的手法也很多，如隱匿收入、亂攤費用、虛增成本、多列支出或費用、虛 報虧損、拒絕申報、不如實申報、地下經(jīng)營等等。 【案例】 《籌劃耶？偷稅耶？》 一、稅收策劃 稅收策劃是在順應稅法意圖、完全不違背立法精神的前提下，當存在兩或兩種以上納稅方案時進行的優(yōu)化選擇，實現(xiàn)繳納最少的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為，在一定的條件下也稱節(jié)稅。 稅收策劃的專家力量：注冊稅務師、注冊會計師、律師等。中國的稅收策劃（稅收籌劃）產(chǎn)生于八十年代末、九十年代初。 三是企業(yè)稅收策劃的目標在于追求稅后利益的最大化。 其基本內(nèi)涵是： 一是企業(yè)稅收策劃的主體是納稅人。營業(yè)稅幾乎對每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收，所以減少應稅業(yè)務的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，就可以減少應稅次數(shù)，從而降低實際稅收負擔。而實際上，對于實行核定征收方法征稅的納稅人，就流轉(zhuǎn)稅而言，其計稅依據(jù)是納稅人的銷售額；所得稅也是以銷售額為基礎的。筆者則認為還是以我國的傳統(tǒng)習慣，用稅收策劃這一概念更符合我國的國情。 二、稅收策劃 稅收策劃，是策劃領域的一個方面，或者說，就是在稅收方面進行策劃，以達到策劃人所要實現(xiàn)的目的。 而在現(xiàn)代，策劃的動詞性含義增強，以信息、創(chuàng)意、點子、謀略、目標等要素為其內(nèi)核。但是 ，目前在我國的經(jīng)濟生活中，存在一個不爭的事實： 100%的人想偷稅， 99%的人在實施偷稅，而 98%的人又在自覺不自覺地多繳稅！ 第二節(jié) 稅收策劃的概念 一、策劃的含義變化 幾千年來，策劃的內(nèi)涵是在不斷地變化，不斷充實的。 企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 稅法要求納稅人自覺申報納稅，稅務機關通過稅務稽查等手段督促納稅人正確處理企業(yè)、個人與國家利益的關系，正確核算稅款，避免偷稅行為。即企業(yè)與人個人、企業(yè)與國家。即企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間。稅收與死亡不可避免。 第一講： 房地產(chǎn)業(yè)務政策分析 第二講 企業(yè)稅收策劃概論 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，社會分工越來越細，在企業(yè)的理財領域又產(chǎn)生了一門新學科，這就是稅收策劃。同時還受聘于三家重點高校進行 MBA專題講座等。被北京市場評價為：“ 中國稅收策劃方案設計第一人 ”。中國稅收籌劃網(wǎng)等網(wǎng)絡評價其為 “十大稅收籌劃專家”、“中國稅收籌劃理論奠基人之一”。參與中央財經(jīng)大學的稅收籌劃教材（教育部招標的首批稅收籌劃教材）和注冊稅務師考試教材的編寫工作；《中國稅務報》“ 名家座堂 ”專欄、《海峽財經(jīng)導報》“ 名家籌劃 ”專 欄特約撰稿人。《中國稅務報》 2020年注冊稅務師考試（唯一）輔導專家。企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃及檢查應對技巧 主講人：莊粉榮 注冊稅務師、高級會計師，全國著名稅收籌劃專家 。 有涉稅著作 16部 ，其中個人專著 8 部：如 《稅收策劃》、《實用稅收策劃》、《投資活動與稅收策劃》、《稅收策劃實務》 等。在《稅務研究》等刊物上發(fā)表論文及稅收籌劃案例 200多篇，其中有 5篇文章被評為全國一等獎。 莊粉榮的稅收策劃理論在理論界獨樹一幟 。 為五十多家企業(yè)實施過 100 多個策劃方案。應邀在北京、成都等地舉辦專題講座 100多場。注冊稅務師后續(xù)教育主講老師。 第一節(jié) 投 資活動的稅收分析 一、濟活動的結(jié)算環(huán)節(jié) 任何一項經(jīng)濟事項都與稅收有關。 橫向結(jié)算行為。 縱向結(jié)算行為。 二、調(diào)節(jié)利益的閘門 —— 稅收 立法 —— 通過稅收的要素體現(xiàn)利益； 執(zhí)法 —— 通過稅務管理落實政策； 守法 —— 通過納稅申報實現(xiàn)稅收。 西方人認為：死亡與稅收不可避免。在古代，策劃的名詞性較強，與現(xiàn)在的計劃、計策、計謀、謀略、對策的意思接近。 “策劃”的全面含義為：如何在全面謀略的基礎上指導操作者去圓滿地實施對策、計策或計謀，從而達到辦事的目的。而在現(xiàn)實社會，多數(shù)人往往將一個舶來品 —— 稅收籌劃 用來表述納稅人從微觀的角度所進行的稅收策劃。 三、稅收策劃的概念 【案例】 《他們應該怎樣申報？》 在多數(shù)人看來，向稅務機關申報時，應當少報利潤，將企業(yè)的盈利能力申報得越小越好。 【案例 】 《他的店面房應該如何出手？》 不同的稅收存在不同的征收環(huán)節(jié)。 通過以上案例的分析，我們可歸納出如下公式： 政策信息 +業(yè)務流程 =稅收策劃 企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 企業(yè)稅收策劃就是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和業(yè)務流程，通過巧妙的財務協(xié)調(diào)和會計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)股東利益最大化為目標的涉稅經(jīng)濟行為。 二是企 業(yè)稅收策劃的客體是各項涉稅行為。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 四、稅收策劃的原理 實驗一： 九點連線 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ （要求：三條直線一筆串連九點） 五、稅收策劃的產(chǎn)生與發(fā)展 稅收策劃產(chǎn)生的前提條件：市場經(jīng)濟（法治經(jīng)濟）。稅務促產(chǎn)增收，稅務代理。 第三節(jié) 投資稅收策劃的政策邊界 目前，部分企業(yè) 減少稅收成本所采取的三種辦法，即偷稅、避稅和稅收策劃，其中有合法的，也有不合法的。 二、偷稅 企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 偷稅是納稅人采取欺詐手段，故意不遵守稅法的有關規(guī)定，使稅務機關難以掌握其真實情況，從而達到少納稅目的。 三、避稅 避稅就是納稅人在不明顯違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或意義不明確之處巧妙安排自己的經(jīng)營活動，以減少其納稅義務的行為。 四、避稅與稅收策劃的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系：都是 非違法 的。稅收策劃順著立法意圖，著眼于總體的決策和長期利益，謀取的利益是合法、正當?shù)摹? 其二、從定量的角 度來區(qū)別。 第四節(jié) 企業(yè)稅收策劃的意義 稅收策劃，盡管還是個新事物，但它一進入市場就已顯示出了強大的生命力，給很多企業(yè)帶來了更多的利益。 二、稅收策劃是使企業(yè)投資利益最大化的重要途徑。 四、稅收策劃是維護企業(yè)良好形象的重要保證。 第三講 稅收策劃的風險及防范 第一節(jié) 企業(yè)稅收策劃風險 企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 所謂稅收策劃的風險，通俗地講就是稅收的籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。 二、業(yè)務流程的操作風險 事實上，稅收的產(chǎn)生多數(shù)不在會計核算環(huán)節(jié)。如決策者對有關政 策不熟悉，又沒有經(jīng)過咨詢就武斷操作等，從而造成納稅風險。 三、“按章納稅”的風險 即日常的納稅核算從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了，但是由于對有關稅收政策的精神把握不到位，實質(zhì)上形成偷稅，從而引起稅務處罰。 五、對稅收政策缺乏系統(tǒng)性把握 在系統(tǒng)性稅收策劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收策劃風險。 【案例】 《利潤變?yōu)闀召M 一不留神成偷稅》 六、籌劃成本大于效益 對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，導致籌劃成本大于籌劃成果，或者籌劃方向與企業(yè)的總目標不一致，從表面上看有成果，而實際上企業(yè)并沒有從中得到實惠等等。防范稅收策劃的風險主要從以下幾個方面去努力： 企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （一）建立稅收策劃的風險意識，立足于事先防范。 三是正確認識納稅義務。 （二）及時地、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)含 。 （三） 加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求 。 生產(chǎn)力的發(fā)展引起社會分工。 習慣 性思維定勢。 橫看成嶺側(cè)成峰，遠近高低各不同。 —— 宋 實驗二： 九點連線 ● ● ● ● ● ● ● ● ● （要求：四條直線串連九點，并且一筆畫完） 企業(yè) () 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第四講： 房地產(chǎn)行業(yè)的納稅現(xiàn) 狀及政策展望 房地產(chǎn)行業(yè)成為偷逃稅大戶！這句話不是空穴來風，近期，經(jīng)濟界連續(xù)公布了多個榜單：在個人財富的榜單上，房地產(chǎn)行業(yè)的富豪很多，但是在納稅排行榜上，房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)卻是很少。 一、房地產(chǎn)稅收的現(xiàn)狀 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們對擁有房產(chǎn)的需要越來越高，這個需要推動了我國房地產(chǎn)行業(yè)在各行各業(yè)中以更快的速度發(fā)展。 （一）房地產(chǎn)行業(yè)的稅收問題成為社會關心的熱點 “ 2020中國內(nèi)地百富榜”中有 45位富豪來 自房地產(chǎn)及其相關行業(yè)，是涌現(xiàn)出最多富豪的行業(yè)。 但在國家稅務總局近期公布的“ 2020 年度中國納稅百強排行榜”中，沒有一家房地產(chǎn)企業(yè)入圍，即便是房地產(chǎn)行業(yè)中的納稅狀元深圳華僑城房地產(chǎn)有限公司，納稅額也不過是將近 2億元，與全國納稅百強中的最后一名（ ）尚有數(shù)倍的差距。北京地稅 2020年第二期欠稅公告，包括北 京崇建工程公司、北京市第六建筑工程公司、北京市第五建筑工程公司等 15家企業(yè)“榜上有名”，而 15家欠稅企業(yè)絕大多數(shù)為地產(chǎn)企業(yè)、建筑公司，且欠稅金額巨大。 （二）房地產(chǎn)企業(yè)的納稅檢查情況 面對一系列的詳實數(shù)據(jù)，各界對房地產(chǎn)行業(yè)在納稅問題上的直接反映，就是該行業(yè)存在極為嚴重的偷逃稅款現(xiàn)象。 據(jù)資料介紹，去年下半年，南京市地稅部門曾對全市十家大型房地 產(chǎn)開發(fā)公司進行了稅務檢查，其結(jié)果令人大跌眼鏡。如果將查補稅款進行一個簡單的累計，其總數(shù)再建十處商品房也不在話下。此外，一些省市也紛紛出臺專門針對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理規(guī)定，而這又進一步助長了社會公眾對房地產(chǎn)行業(yè)偷稅問題的批判。 （三）房地產(chǎn)稅收檢查 重點