【正文】 《 廣播電視村村通稅收政策 》 （財(cái)稅 [2020]17號(hào)）； ? 《 國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策 》 （財(cái)稅[2020]105號(hào)）； 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 （ 6）單項(xiàng)稅收政策： ? 股權(quán)分置改革政策。 1除國(guó)發(fā) [2020]39號(hào)、國(guó)發(fā) [2020]40號(hào)、財(cái)稅[2020]1號(hào)文件外， 2020年 1月 1日前實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止；除另有規(guī)定外，尚未執(zhí)行到期 的所得稅優(yōu)惠政策，從 2020年 1月 1日起停止執(zhí)行。 ? 操作要點(diǎn)：外國(guó)政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款利息除外。（國(guó)稅發(fā) [2020]23號(hào)） （ 1）外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述合同于 2020年底前簽訂，且符合原稅法規(guī)定的免稅條件，經(jīng)批準(zhǔn)可繼續(xù)予以免稅，不包括合同延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。（國(guó)稅發(fā) [2020]23號(hào)） （ 1） 2020年底前完成再投資事項(xiàng)，并在工商部門完成變更或注冊(cè)登記，可以按原規(guī)定辦理再投資退稅； （ 2） 2020年底前用 2020年預(yù)分配利潤(rùn)進(jìn)行再投資，不享受退稅政策。 ? 2020年 1月 1日起，企業(yè)因補(bǔ)投資企業(yè)分配2020年以前年度累積未分配利潤(rùn)而取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照新稅法規(guī)定處理，可以免予征稅。 2020年 1月 1日起，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于新稅法第三條第三款規(guī)定所得的，分別以下情況處理： （ 1）該股息、紅利源自該居民企業(yè) 2020年 12月 31日前實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的部分，仍按原外資稅法第 19條規(guī)定處理；（免予征稅） （ 2）該股息、紅利源自該居民企業(yè) 2020年 1月 1日之后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的部分，一律計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （ 1）主要指西部大開發(fā)有關(guān)所得稅政策；（ 15%以及定期減免稅 ）、（ 2001年至 2020年） （ 2）國(guó)發(fā) [2020]39號(hào)文件規(guī)定，西部大開發(fā)政策繼續(xù)執(zhí)行。（不含委托理財(cái)?shù)膫蚪?、手續(xù)費(fèi)收入） （ 2）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征稅； （ 3）證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征稅。（僅此保留再投資退稅） 三、過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 證券投資基金有關(guān)政策。 （ 1）軟件、集成電路企業(yè)即征即退增值稅用于軟件研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入； ? 操作要點(diǎn)：注意實(shí)施條例 28條，當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)不大。（全國(guó) 100多家） ? 操作要點(diǎn)：跨經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)的新設(shè)高新企業(yè)（總分關(guān)系），應(yīng)單獨(dú)核算區(qū)內(nèi)與區(qū)外所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，未單獨(dú)核算的，不享受優(yōu)惠政策。 ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東的稅率五年內(nèi)過(guò)渡到 25%，但保留對(duì)區(qū)內(nèi)高新企業(yè)的激勵(lì)政策。 ? 操作要點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的 老、非高新企業(yè)按照國(guó)發(fā) [2020]39號(hào)文件規(guī)定過(guò)渡； ? 操作要點(diǎn)： 在上述區(qū)域內(nèi)新辦非高新企業(yè)無(wú)優(yōu)惠政策。 （ 1）法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 （ 3） 2020年 3月 16日前經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的內(nèi)資企業(yè)，民族自治地區(qū)省級(jí)政府批準(zhǔn)的定期減免稅（含中央稅收），過(guò)渡期限不得超過(guò) 5年； ? 操作要點(diǎn)：此類優(yōu)惠力度往往大于新法規(guī)定（有可能 3月 16日后審批）。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 民族自治地方減免稅政策的過(guò)渡。即： 2020年按 18%減半征稅； 2020年按 20%減半征稅； 2020年按 22%減半征稅； 2020年按 24%減半征稅；2020年及以后年度按 25%減半征稅。（含未開工企業(yè)，非高新技術(shù)企業(yè)） （ 4）各項(xiàng)過(guò)渡政策與新法規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇，但不可重疊享受。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 （ 2）計(jì)算減免稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額按新稅法計(jì)算，稅率按過(guò)渡稅率執(zhí)行，減免稅期限遵從原規(guī)定。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 減免稅政策過(guò)渡方法： （ 1）自 2020年度起， 原 享受“兩免三減半”（生產(chǎn)性外資）、“五免五減半”（外資基礎(chǔ)設(shè)施）、“兩免”（高新）、“三免三減半”（北京試驗(yàn)區(qū)高新）、“一免二減半”（服務(wù)型外資和海南服務(wù)企業(yè)）等定期減免稅優(yōu)惠企業(yè)， 2020年后 繼續(xù) 按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至 期滿為止。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 優(yōu)惠稅率過(guò)渡的具體辦法： （ 1）原執(zhí)行 15%稅率的 外商投資企業(yè)和經(jīng)濟(jì)特區(qū) +上海浦東新區(qū)內(nèi)的企業(yè) ， 2020年按 18%征稅； 2020年按 20%征稅； 2020年按 22%征稅；2020年按 24%征稅； 2020年及以后年度按25%征稅。 三、過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡對(duì)象：（ 3類） （ 1）優(yōu)惠稅率過(guò)渡對(duì)象： ? 外商投資企業(yè)（生產(chǎn)性企業(yè)）； ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門、海南）和上海浦東新區(qū)的 所有企業(yè) ；（實(shí)際已擴(kuò)大） 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 （ 2）減免稅過(guò)渡對(duì)象： ? 經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，兩免三減半；（限定區(qū)域） ? 經(jīng)營(yíng)期在 15年以上的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)（原有區(qū)域限制， 1999年擴(kuò)大到全國(guó)），五免五減半； ? 經(jīng)營(yíng)期在 10年以上，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)舉辦的服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，（海南省未限制內(nèi)外資），一免二減半； 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 ? 在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)外資），自獲利年度起二年免稅； ? 在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)，自開辦之日三年免所得稅，第四至第六年可按 15%或 10%的稅率，減半征收所得稅。 3月 16日前實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的非法人分支機(jī)構(gòu)，符合國(guó)發(fā) [2020]39號(hào)文件附件所列政策條件的，可以享受 39號(hào)文件第一條規(guī)定的過(guò)渡政策； 3月 16日后成立的非法人分支機(jī)構(gòu)，不論是否獨(dú)立核算，均不享受過(guò)渡政策。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 （ 2）內(nèi)外資高新技術(shù)企業(yè)。（財(cái)稅 [2020]115號(hào)）依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率。 享受過(guò)渡政策的范圍： （ 1） 老外資企業(yè) 的界定。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 1取消或改變的稅收優(yōu)惠政策： （ 1）內(nèi)資企業(yè)新辦第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策；（取消） （ 2）勞動(dòng)就業(yè)、民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策；（改變） （ 3）內(nèi)資企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策；（取消） （ 4）外資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免政策；（取消） （ 5）外商投資生產(chǎn)性企業(yè)二免三減半。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 2）稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的 應(yīng)納稅額 中抵免； 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 ? 操作要點(diǎn)三：當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 （稅法 34條，與 27條第三款不重復(fù)，可同時(shí)享受） ? 操作要點(diǎn)一：注意與稅法 33條資源綜合利用政策的區(qū)別。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 1稅額抵免。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 3） 《 資源綜合利用稅收優(yōu)惠目錄 》 已經(jīng)國(guó)務(wù)院原則同意，尚未公布。 ? 把用廢作為一個(gè)產(chǎn)業(yè)，建立循環(huán)經(jīng)濟(jì)，用市場(chǎng)手段和稅收政策來(lái)引導(dǎo)； （ 2）減計(jì)收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 資源綜合利用。 （ 3）操作要點(diǎn)：一是加速折舊主要限于機(jī)器設(shè)備；二是有戰(zhàn)略眼光，僅是提前納稅或推遲納稅結(jié)合一定期限內(nèi)企業(yè)盈利及稅負(fù)水平，酌情考慮；三是適宜資本有機(jī)構(gòu)成較高的企業(yè)。（有形實(shí)質(zhì)損耗） 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 2）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60％。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及利用 ⑥ 境外創(chuàng)投企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立創(chuàng)投經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，不直接從事創(chuàng)業(yè)投資管理、咨詢業(yè)務(wù)，而是將日常投資經(jīng)營(yíng)權(quán)授予一家創(chuàng)投企業(yè)進(jìn)行運(yùn)作，對(duì)此類創(chuàng)投企業(yè)的外方，按在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)對(duì)待。（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第 39號(hào)） 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 ? ⑤ 中小高新技術(shù)企業(yè) 是指企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò) 2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò) 2億元的高新技術(shù)企業(yè)。 ? ④創(chuàng)業(yè)投資 ，系指向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行 股權(quán) 投資，以期所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對(duì)成熟后主要通過(guò) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 獲得資本 增值收益 的投資方式。 （ 2）抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 采取股權(quán)投資方式 投資于 未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （ 31條，外資國(guó)稅發(fā) [2020]61號(hào)，財(cái)稅 [2020]31號(hào) ）有利于吸引民間資本與科技的嫁接?，F(xiàn)有下崗再就業(yè)政策執(zhí)行到期。 ? 擴(kuò)大享受政策范圍，建立提高就業(yè)人員工資的良性機(jī)制，殘疾人員加計(jì)扣除比例＞其他人員比例。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 2）企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國(guó)殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。（實(shí)踐中難以判斷） 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 ? 操作要點(diǎn)四：注意歸集范圍，研發(fā)成本下設(shè)置如下科目： —— 人員人工費(fèi)； —— 直接投入； —— 折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； —— 設(shè)計(jì)費(fèi)用； —— 裝備調(diào)試費(fèi)； —— 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 ；（重要，中試科研費(fèi)用） — 其他費(fèi)用 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 安置殘疾人員及其他就業(yè)人員的優(yōu)惠。（連續(xù)性，創(chuàng)新性，知識(shí) +技術(shù)） ? 操作要點(diǎn)二：研發(fā)項(xiàng)目指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研發(fā)活動(dòng)”。（ 未限制虧損 ） ? 與 《 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 無(wú)形資產(chǎn) 》 有關(guān)規(guī)定呼應(yīng)。 ? 根據(jù)財(cái)稅 [2020]21號(hào)規(guī)定， 2020年度起，民族自治地方批準(zhǔn)減免稅，僅限于減免地方分享部分，不得減免中央分享部分； ? 此前，民族自治地方按照原內(nèi)資稅法和財(cái)稅 [2001]202號(hào)已批準(zhǔn)的減免稅，不長(zhǎng)于 5年的執(zhí)行到期；對(duì)于無(wú)期限的，自 2020年度起算，累計(jì)時(shí)間不得超過(guò) 5年，2020年后執(zhí)行新稅法。（限制地方政府權(quán)限） （ 3）自治地方的人大、政府可以行使減免稅權(quán)，但要報(bào)省級(jí)政府批準(zhǔn)； 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 4）在民族地區(qū)設(shè)立企業(yè)，可以考慮設(shè)立子公司，是否優(yōu)惠，投資前與所在地政府溝通。（授權(quán)） （ 1）依照 《 中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法 》 規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。（注意政策統(tǒng)籌兼顧） 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以減按 15%征稅。（可以辦理退稅） ? 注意：匯算清繳時(shí)再行判定，利潤(rùn)調(diào)整。 ? 2020年執(zhí)行時(shí)，需向稅務(wù)局提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的證明。 ? 2020年預(yù)繳稅款，填寫申報(bào)表（國(guó)稅函 [2020]44號(hào)）時(shí)，第 7行“減免所得稅額”暫按第 4行“利潤(rùn)總額” 5%。（同時(shí)） （ 2）約占企業(yè)總數(shù)的 40%。（兜底） 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 小型微利企業(yè)減按 20%征稅 。 ? （境內(nèi)匯給境外股東紅利）減按 10％稅率征收企業(yè)所得稅；征稅符合國(guó)際慣例，國(guó)際稅收權(quán)益的要求。 ? 原內(nèi)資企業(yè)對(duì)國(guó)有科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)分別規(guī)定不同政策。 ? 分開核算； (必要條件 ) ? 政策調(diào)整有松有緊，有利于促進(jìn)科技向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? ②企業(yè)內(nèi)部污水處理垃圾處理不屬于優(yōu)惠范圍 ? 限于此類項(xiàng)目產(chǎn)生的所得免稅；虧損可以由應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)。（三免三減半） ? ①符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 ②該 《 目錄 》 已獲國(guó)務(wù)院原則同意。（三免三減半 ） ? 國(guó)家重點(diǎn)扶持 公共基礎(chǔ) 設(shè)施項(xiàng)目， 《 公共基礎(chǔ)設(shè)