【正文】 500 強(qiáng)，并于 2021 年被美國《財(cái)富》雜志評為年度 “全球最受尊敬企業(yè)”多樣化批發(fā)行業(yè)第一名。 ZBW 集團(tuán)總部位于美國芝加哥，擁有 80 多年的歷史。壞賬成本是指發(fā)生壞賬而 企業(yè)需要承擔(dān)的成本，包括轉(zhuǎn)為壞賬費(fèi)用 ； 機(jī)會成本是指應(yīng)收賬款占用了資金而錯過其他投資機(jī)會或利息的成本。 （ 3） 應(yīng)收賬款對企業(yè)成本的影響 應(yīng)收賬款的成本主要有管理成本和壞賬成本、機(jī)會成本等。應(yīng)收賬款的周期長，使企業(yè)營業(yè)周期延長影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在無關(guān)的環(huán)節(jié)上， 致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會影響材料采購，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)通過信用銷售不斷擴(kuò)大銷售規(guī)模，而在此背后就是不斷增加的應(yīng)收 賬 款，很多企業(yè)在在財(cái)務(wù)報(bào)表有很高的利潤，因應(yīng)收賬款管理不到位而導(dǎo)致財(cái)務(wù)虛擬利潤，最終可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。 應(yīng)收賬款形成壞賬后，將會增加企業(yè)壞賬損失費(fèi)用，造成企業(yè)費(fèi)用增加，利潤減少，每股收益也相應(yīng)降低。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品等存貨較多的情況下，一般可以采用較為優(yōu)惠的信用條件對企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，可以減少產(chǎn)成品等存貨，降低成本。企業(yè)持有的產(chǎn)成品等存貨，需要支付管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用 。在資金緊張、市場疲軟的情況下，信用銷售具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓市 場更具有重要的意義。應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響可以從以下方面分析 : （ 1） 應(yīng)收賬款對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 企業(yè)已經(jīng)對商品完成銷售確認(rèn)，企業(yè)的銷售收入總額增加，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的銷售收入將增加，在激烈競爭的市場化經(jīng)營環(huán)境中，信用銷售是一種重要促銷方式。 應(yīng)收賬款雖然只存在于資產(chǎn)負(fù)債表中，但應(yīng)收賬款的形成、應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備又直接影響著利潤表和現(xiàn)金流量表，應(yīng)收賬款的增減變化會對企業(yè)對公司經(jīng)營發(fā)產(chǎn)生很大的影響。 應(yīng)收賬款管理不善帶來的惡果 在當(dāng)今市場競爭日益激烈的情況下， 由于競爭壓力迫使企業(yè)提供賒銷，以便企業(yè)降低產(chǎn)品庫存，不斷擴(kuò)大市場份額，拓寬產(chǎn)品銷路，增加銷售收入。 應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案 、 制定信用標(biāo)準(zhǔn) 、 進(jìn)行賬齡分析 、 定期核對賬目 、 定期評價(jià) 、 及時(shí)追收等 。當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率， 擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場， 忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時(shí)收回的問題，這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 。 企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積 極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤， 未將應(yīng)收賬款納入考核體 系， 因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來， 給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱 。 企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理，缺少必要的內(nèi)部控 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章， 放任自流， 大量的應(yīng)收賬款對 不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任 。 在一定程度上賒銷可以提高產(chǎn)品銷量，提升市場占有率，但是企業(yè)為片面擴(kuò)大銷售，盲目地通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪市場，造成應(yīng)收賬款有增無減，居高不下 。 這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因 。由于世界各國對國際企業(yè)稅收征管原則 (屬地原則和國別原則 )與減免方法存在不同的處理方法 (免稅法、稅款扣除法、稅收抵免法和簽訂稅務(wù)協(xié)定 )，那么在存在應(yīng)收賬款的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的企業(yè)經(jīng)營成果將有很大水分，從而會對國際資本市場造成影響。 隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化的到來，中國作為 WTO 成員國，中國企業(yè)面對的客戶范圍將不再局限于國內(nèi)，而是世界。對債權(quán)的一方來說，存在由于債務(wù)人不守信用或缺乏資金而賴賬的風(fēng)險(xiǎn) ； 存在由于不可抗力的事件導(dǎo)致血本無歸的風(fēng)險(xiǎn) ； 存在由于通貨膨脹而使資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn) ； 還存在由于市場利率上升，證券市場下跌 而引起擔(dān)保資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn)等。 四是 風(fēng)險(xiǎn)性應(yīng)收賬款是對未來一定時(shí)期內(nèi)索取貨款的一種債權(quán)。有的出現(xiàn)不可抗力或無意遵守協(xié)議或無賴，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)償還期不確定甚至是無限期限。 應(yīng)收賬款一般有約 定的期限。回收是債權(quán)人的一項(xiàng)權(quán)利。但也有可能由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，什么也收不回。 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)要求按等值原則在一定時(shí)期收回原來賒銷出去的貨款。按照現(xiàn)行國家稅法，計(jì)收的利息視同價(jià)外收費(fèi)，還應(yīng)繳納增值稅，減少企業(yè)的當(dāng)期利潤。盡管應(yīng)收賬款的真實(shí)價(jià)值在一定的時(shí)間內(nèi)會收到通貨、匯率等因 素的影響，但是我們可以通過調(diào)整企業(yè)利潤，使賬面價(jià)值與真實(shí)價(jià)值保持一致。 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 把應(yīng)收賬款跟其他資產(chǎn)形式比較之后，可以得出應(yīng)收賬款的 特點(diǎn) ： 一是 等價(jià)性 。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場 情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。 對于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大 銷售收入 ，增強(qiáng)競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、 壞 賬 損失等弊端。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 。這四個(gè)條件是 :企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方 。 應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。 我國 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是 :企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)?！秶H貿(mào)易應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓公約》中給應(yīng)收賬款的定義是：“一方從另一方得到的一筆款項(xiàng)的全部或部分合 同權(quán)利或其中沒有被分割的權(quán)益”?！睆倪@些定義我們可以看出來，應(yīng)收賬款能夠產(chǎn)生是我們常見的商業(yè)交易活動。 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 2 應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述 應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的定義 《布萊克法律詞典》認(rèn)為應(yīng)收賬款 (account receivables)是一個(gè)企業(yè)對另一個(gè)企業(yè)由于商品銷 售勞務(wù)提供中應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的債務(wù)。 方法。本文的研究思路是從學(xué)習(xí)應(yīng)收 賬款 及其管理的理論著手，通過查閱文獻(xiàn)，以了解國內(nèi)外對此課題的研究情況，以及近年來應(yīng)收 賬款 管理方面的最新動態(tài)。我們現(xiàn)在對應(yīng)收賬款管理的研究一般都是借鑒西方對應(yīng)收賬款管理研究的已有成果，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)實(shí)際，形成了符合中國國情企業(yè)的應(yīng)收賬款管理特色。伴隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ， 西方學(xué)術(shù)界從原來傳統(tǒng)意義上對應(yīng)收賬款的控制和研究，逐步變化為關(guān)于應(yīng)收賬款后期的證券化、保理方面的研究。 1949 年，美國初次提出“內(nèi)部控制”這一概念，隨后各國政府、民間組織和許多專業(yè)團(tuán)體就如何建立有效的內(nèi)部控制制度紛紛提出了各自的見解、主張，內(nèi)部控制已漸漸成為企業(yè)高效運(yùn)行不可或缺的一門管理技術(shù)。 四是有利于企業(yè)建立 與客戶的良好合作關(guān)系，保持企業(yè)持續(xù)發(fā)展。 二是有利于 企業(yè)構(gòu)建合理的應(yīng)收賬款管理模式。 本文 將 通過對 ZBW 公司應(yīng)收賬 款管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出 ZBW 公司應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題，并針對存在的問題提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體建議，從事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)提出了解決 ZBW 公司應(yīng)收賬款管理問題的方法和策略。 應(yīng)收賬款作為信用銷售的必然產(chǎn)物，具有“雙面性”。由于市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，一些企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理，盲目向客戶賒銷，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下， 壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失過大，資金周轉(zhuǎn)陷入困境，以至在競爭中慘遭淘汰。企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，有效地刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷，使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。s market economy, accounts receivable has bee an important part cannot be ignored in our production and operation and sustainable development. The size of an enterprise account receivable quantity and the default time are crucial to the development of enterprises. Credit transactions has bee the necessary means of improving their petitiveness and increasing sale. lt fully exploit and use their existing capacity to expand sales, increase market share of the Product and increase their market petitiveness of enterprises and increased Profits .But to bring these benefits， there are many Problems and hidden dangers. .Some panies create because of the high accounts receivable cash flow Problems seriously affected the cash flow and financial Position， further restricting the normal operation and development of enterprises. Therefore, strengthening enterprise of accounts receivable controlling it was Particularly important. This paper Proceeds from ZBW Company’s actual conditions， researches management Problem of the account receivable of the pany deeply. With the basic theoretical knowledge of accounts receivable, mainly using standardized methodology, this dissertation analyzed and summarized the drawbacks of existing accounts receivable management of ZBW pany and the causes. Based on those before, with a series of rigorous argument and inference, it proposed a suitable business accounts receivable management system through drawing on international cash management of accounts receivable. Key Words: accounts receivable； accounts receivable