最新審計(jì)計(jì)劃編制培訓(xùn)講義-文庫(kù)吧資料
2025-05-19 15:13本頁(yè)面
【正文】 年度結(jié)束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測(cè)試 銷售和收款循環(huán) * W/ P 執(zhí)行人 備注 審計(jì)程序計(jì)劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測(cè)試的結(jié)果，確定可以為本 程序提供審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)步驟。 銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 ① ① 44 銷售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授權(quán) ， 這兩項(xiàng)誤差都是由于疏忽造成的 。 缺少顧客授權(quán)。 缺少信用授權(quán)。 42 銷售和收款循環(huán) ? 在年末審計(jì)時(shí)，對(duì) 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。 所有貸項(xiàng)通知單由 David A或 Karen B授權(quán)簽發(fā) 。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 41 銷售和收款循環(huán) ?貸項(xiàng)通知單 檢查了整個(gè)期間的銷售日記帳 ， 注意到通常只有一小部分貸項(xiàng)通知單金額在 $100以上 。 40 銷售和收款循環(huán) ? 號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試和日記帳 已檢查下述兩天的銷售日記帳 ， 注意到所有項(xiàng)目按序列示 ， 沒(méi)有重復(fù) ， 也沒(méi)有其他錯(cuò)誤 。 ? — 檢查日期以確保存款業(yè)務(wù)在同一天內(nèi)進(jìn)行 。 ? — 追查全部現(xiàn)金銷售到進(jìn)帳單存根 。 39 銷售和收款循環(huán) ? E — 追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳 。 38 銷售和收款循環(huán) ? 對(duì)現(xiàn)金銷售而言： ? 不執(zhí)行 D和 R， 另外兩個(gè)審計(jì)程序： ? △ — 追查 X5年 1月的現(xiàn)金銷售到現(xiàn)金日記帳 ， 所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符 。 ? — 追查進(jìn)帳單副件至 銀行對(duì)帳單 。 37 銷售和收款循環(huán) ? R — 追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已收到款項(xiàng)的明細(xì)帳分錄 。 36 銷售和收款循環(huán) ? D — 注意到已給予顧客折扣 ， 計(jì)算折扣金額以查證準(zhǔn)確性 （ 在明細(xì)帳中 ） 。 ? — 復(fù)核永續(xù)盤存制中的成本減少額的計(jì)算；根據(jù)永續(xù)盤存制記錄中的單位成本 （ 購(gòu)買 ） 確定 ， 減少的金額是合理的 。 ?追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應(yīng)收帳款、商品勞務(wù)稅和省級(jí)銷售稅）。 34 銷售和收款循環(huán) ? －如果適用的話，將銷售發(fā)票日期與所附裝運(yùn)單日期比較。 ? 該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控 18 審計(jì)概念 ? 控制 采購(gòu)單必須經(jīng)不同級(jí)別的人簽名同意 ? 符合性測(cè)試 選擇一組采購(gòu)單的樣本，檢查是否有不同級(jí)別的人的簽名同意 19 審計(jì)概念 ? 實(shí)施符合性測(cè)試的條件 ? 內(nèi)部控制存在 ? 計(jì)劃依賴內(nèi)容控制 ? 成本效益原則 ? 其它 20 審計(jì)概念 ? 交易測(cè)試中的要點(diǎn)： ?控制是否按預(yù)先設(shè)計(jì)運(yùn)行 ?控制是否有效 ?控制是否在審計(jì)的全部過(guò)程中都得到應(yīng)用 21 審計(jì)概念 ? 交易測(cè)試的主要方法： ?檢查文檔 (inspection of documents) ?重新執(zhí)行 (Reperformance) ?調(diào)查 (enquiry) ?觀察 (observation) 22 審計(jì)概念 ? 交易測(cè)試的方向 運(yùn)輸文件 銷售記錄 有效性 完整性 證據(jù) 證據(jù) 審計(jì)樣本 審計(jì)樣本 23 審計(jì)概念 ? 樣本量的確定 ?屬性描述 ?預(yù)期總體誤差（ EPDR） ?可容忍誤差（ TDR） ?誤受風(fēng)險(xiǎn)（ ARO） ?設(shè)計(jì)樣本量－專業(yè)判斷 24 審計(jì)概念 ? 執(zhí)行測(cè)試 ?執(zhí)行測(cè)試是占用時(shí)間最多的階段 ?主要步驟是核對(duì)文檔和相關(guān)的記錄 ?核心部分是記錄每一個(gè)誤差 ?記錄樣本量和誤差總數(shù) 25 審計(jì)概念 ? 評(píng)估結(jié)果 ?推斷總體－最高誤差率（ CUDR） ? 樣本誤差率 ? 樣本誤差 ?比較最高誤差率和可容忍誤差率 ?分析誤差 ?得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 26 美國(guó) COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究 ? 典型的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊技術(shù) ? 使用的方法 樣本公司 該方法舞弊的百分?jǐn)?shù) ? 1．收入確認(rèn)不合理：
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