20xxmba-資金-活動-文庫吧資料
2024-11-19 03:01本頁面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,27,第二十七頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資處置的控制： 大多數(shù)投資資產(chǎn)只有在恰當(dāng)?shù)臅r間處置才能獲得預(yù)期的投資收益，實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo) 企業(yè)投資處置必須經(jīng)過董事會或經(jīng)理層的批準(zhǔn) 投資如果清盤，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)辦理法律手續(xù),2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,25,第二十五頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資取得的控制： 對于直接投資方式，投資執(zhí)行的控制主要是流程控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制，投資業(yè)務(wù)執(zhí)行關(guān)系到投資是否能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，而且涉及企業(yè)資產(chǎn)的改變，如不嚴(yán)加控制就不能保證資產(chǎn)的完整性 加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制，一方面可以為保證投資業(yè)務(wù)的成功，為實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)并完成投資戰(zhàn)略打下基礎(chǔ)；另一方面可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免失敗的投資導(dǎo)致企業(yè)資源的流失,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,23,第二十三頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資方案可行性的控制： 可行性研究是指在項(xiàng)目投資決策前，調(diào)查、研究與擬建項(xiàng)目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料、分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測、評價項(xiàng)目建成后的社會經(jīng)濟(jì)效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證投資建設(shè)的必要性、財(cái)務(wù)盈利性、經(jīng)濟(jì)合理性、技術(shù)先進(jìn)性和適當(dāng)性以及建設(shè)條件可能性和可行性，從而為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。,資金活動 投資控制,投資預(yù)算的控制： 預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，加強(qiáng)投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資計(jì)劃書的編制有據(jù)可以，可以加強(qiáng)對各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實(shí)施企業(yè)的投資戰(zhàn)略，有助于使投資業(yè)務(wù)部門所制定的投資決策符合企業(yè)整體資金的安排和發(fā)展戰(zhàn)略的要求 投資預(yù)算控制主要包括： 投資預(yù)算的編制必須適應(yīng)投資環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的安排 投資預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一個分支，編制內(nèi)容、編制程序應(yīng)符合規(guī)定要求 投資預(yù)算完成后應(yīng)交由本部門主管進(jìn)行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行修改，直至通過主管審批簽字，方可交給財(cái)會部門,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,20,第二十頁，共四十七頁。,資金活動 投資控制,投資的控制，應(yīng)該從股權(quán)投資預(yù)算、投資計(jì)劃、取得權(quán)益、持有投資、投資處置、賬務(wù)處理、信息披露等方面進(jìn)行全程控制。,資金活動 投資控制,對于企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及投資業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)：投資活動違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；投資活動未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失；投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。,資金活動 籌資控制關(guān)鍵點(diǎn),籌資執(zhí)行控制點(diǎn)： 對籌資執(zhí)行控制的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資合同協(xié)議的簽訂與審核、資產(chǎn)的收取等做出明確規(guī)定 籌資執(zhí)行的具體控制： 對籌資合同和協(xié)議的相關(guān)控制 對資產(chǎn)的取得及籌資費(fèi)用的相關(guān)控制 對籌集資金的使用控制,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,16,第十六頁，共四十七頁。,資金活動 籌資控制關(guān)鍵點(diǎn),2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,14,崗位分工與授權(quán)控制： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理籌資業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定籌資業(yè)務(wù)流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確?；I資全過程得到有效控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等有關(guān)資料的存檔、保管和調(diào)用制度，加強(qiáng)對與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,第十四頁，共四十七頁。,資金活動 籌資控制,會計(jì)核算的控制： 正確設(shè)置有關(guān)會計(jì)賬戶，進(jìn)行會計(jì)核算 合理地?cái)備N債券的折價或溢價 正確地計(jì)提和恰當(dāng)?shù)刂Ц独⒒蚬衫?2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,12,第十二頁，共四十七頁。,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,10,第十頁，共四十七頁。 對于應(yīng)付長期票據(jù)，受息人較少，內(nèi)部控制比較簡單，其控制程序同其他的現(xiàn)金付款相同。如果違反諾言，必將造成債務(wù)的加速到期，給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來嚴(yán)重影響。,2024年11月17日,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,9,第九頁，共四十七頁。一般情況下，企業(yè)不得任意改變籌資用途，如因特殊原因需要改變用途的，必須經(jīng)過企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)集體潔廁，并按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行公開披露。,資金活動 籌資控制,資金使用的控制： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)，及時收取發(fā)行股票和債券所籌集的資金，嚴(yán)格控制資金的實(shí)際投向。從內(nèi)部控制的要求來講，委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)發(fā)行，往往有助于揭示發(fā)行企業(yè)在籌資業(yè)務(wù)中因疏忽產(chǎn)生的錯誤
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