【正文】 當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，加強(qiáng)對(duì)審計(jì) 人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。收集審計(jì) 證據(jù)時(shí)，必須注重審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。二、突出審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。要高質(zhì)量地編制審計(jì)方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。一、突出審計(jì)方案的質(zhì)量控制審計(jì)方案包括審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作方案和審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)取得的證據(jù)進(jìn)行 分析、判斷、綜合和歸納，科學(xué)地決定審計(jì)證 據(jù)的取舍，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計(jì)日記制度，健全審計(jì)項(xiàng)目 質(zhì)量的內(nèi)控機(jī)制；四是重視審計(jì)復(fù)核工作，加大審計(jì)復(fù)核力度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核和審 定制度，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制，所有重 要審計(jì)項(xiàng)目都要通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審 定；五是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化 審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該完 成的工作和各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，實(shí)行一環(huán)扣一 環(huán)的質(zhì)量檢查和責(zé)任追究制度。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。二要把握審計(jì)質(zhì)量控制點(diǎn)，建立質(zhì)量控制體系。審計(jì)工作人員可以利用這些資源為今后的審計(jì) 業(yè)務(wù)服務(wù)。加強(qiáng)審計(jì) 檔案的管理。此外，還應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計(jì)工作迚行總結(jié)。（三）審計(jì)后的質(zhì)量控制。保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對(duì)外出具，避免出現(xiàn)紕漏。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始至終都符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)工作人員應(yīng)記錄對(duì)質(zhì)量控制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。審計(jì)中的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制的核心。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目前期審計(jì)質(zhì)量的控制，必須抓住審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審前調(diào)查與方案編制兩個(gè)方面，一是審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，做到項(xiàng)目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計(jì)的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。（一）審計(jì)前的質(zhì)量控制。要實(shí)施全過(guò)程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, , 人員委派制度, 分級(jí)督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級(jí)復(fù)核制度, 重大及疑難問(wèn)題會(huì)商制度, 工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲制度, 文印及檔案保管制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。.健立健全各項(xiàng)挽章制度, 從全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)童控制實(shí)踐證明, 僅憑事后通過(guò)工作底稿的復(fù)核來(lái)進(jìn)行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量, 必須對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。審計(jì)整改檢查是審計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，報(bào)送被審計(jì)單位、被調(diào)查單位。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)準(zhǔn)則要求在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核、業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理。《審計(jì)準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)了審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告，以第五章整章的篇幅對(duì)各類審計(jì)報(bào)告的格式、構(gòu)成要素、編寫(xiě)內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點(diǎn)、審理重點(diǎn)、簽發(fā)程序、送達(dá)和報(bào)送程序、對(duì)外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴(yán)密的審計(jì)公文編審運(yùn)轉(zhuǎn)程序，筑成了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的防線。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過(guò)程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；②證明遵循法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；③便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。(5)規(guī)范編制審計(jì)記錄。(4)依法獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計(jì)實(shí)施方案，要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，審計(jì)工作要求等四項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。(2)充分開(kāi)展調(diào)查了解程序。(1)恰當(dāng)組織審計(jì)組。(4)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。(3)合理分配審計(jì)資源。審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。(1)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目。因此, 必須重視審計(jì)計(jì)劃的編制, 并保證按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。對(duì)質(zhì)量控制而言, 在編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強(qiáng)誠(chéng)信教育，防止審計(jì)失敗，這提高審計(jì)質(zhì)量的切入點(diǎn)。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項(xiàng)大事抓實(shí)抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會(huì)計(jì)造假的水平越來(lái)越高, 表現(xiàn)形式越來(lái)越隱蔽,你沒(méi)有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。只有不斷提高審計(jì)人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過(guò)全體審計(jì)人員共同努力，才能從根本上保證審計(jì)質(zhì)量?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》中明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在任用審計(jì)人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計(jì)人員具有與其審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。四、提高素質(zhì)，強(qiáng)化管理，實(shí)行全員審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計(jì)的基本前提。第三篇：審計(jì)質(zhì)量控制（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)審計(jì)人員是CPA審計(jì)服務(wù)的主體，他們是審計(jì)產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。在審計(jì)方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計(jì)實(shí)施階段必須運(yùn)用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)情況數(shù)據(jù)庫(kù)，在審計(jì)結(jié)束階段對(duì)審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理和控制審計(jì)過(guò)程的情況進(jìn)行量化評(píng)定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)對(duì)于有條件采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。將審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行歸納分析，每個(gè)季度在全辦范圍內(nèi)書(shū)面通報(bào)一次，每年至少在全辦大會(huì)上通報(bào)一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流。（三）抓流程建設(shè)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)著力貫徹落實(shí)一是法制處要深入一線開(kāi)展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量檢查，督促審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計(jì)行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅(jiān)持審計(jì)復(fù)核“預(yù)警”與審計(jì)情況通報(bào)相結(jié)合。審計(jì)組組長(zhǎng)或由審計(jì)組組長(zhǎng)指定的專人對(duì)審計(jì)組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，及時(shí)提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見(jiàn)；二是切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。（二）抓復(fù)核程序，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求按照審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定的三級(jí)復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核責(zé)任。明確從審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)到審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對(duì)于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計(jì)業(yè)務(wù)模板。二、從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為使審計(jì)業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計(jì)署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實(shí)際全面細(xì)化審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展變化及時(shí)作出修訂和調(diào)整。3．是否存在審計(jì)數(shù)字和專有名詞不正確。2．是否存在審計(jì)定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集和使用審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，是否存在審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)工作底稿表述的事實(shí)、定性或數(shù)據(jù)的情況。包括是否存在有的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在使用審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，多份審計(jì)工作底稿共同使用的審計(jì)證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計(jì)工作底稿后，但未對(duì)其他審計(jì)工作底稿編制索引；是否存在將與審計(jì)工作底稿無(wú)關(guān)的審計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表格、文件法規(guī)也附在審計(jì)工作底稿之后的情況。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，除紅頭文件之外的部分審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有逐頁(yè)加蓋被審計(jì)單位公章或由審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時(shí)，沒(méi)有說(shuō)明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計(jì)證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計(jì)證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒(méi)有在涂改地方加蓋被審計(jì)單位公章予以確認(rèn)；如果審計(jì)工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計(jì)取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計(jì)算過(guò)程。包括審計(jì)組在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，是否存在簡(jiǎn)單簽署“同意”，沒(méi)有明確表明復(fù)核意見(jiàn)，或者沒(méi)有進(jìn)行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案規(guī)定人員，而是審計(jì)人員互簽；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿文字表述不簡(jiǎn)練、不清晰的問(wèn)題。例如編制審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告時(shí)，是否在基本情況中表述審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容；編制審計(jì)工作底稿時(shí)，是否出現(xiàn)報(bào)告反映的問(wèn)題超出審計(jì)范圍，或者對(duì)問(wèn)題的定性與審計(jì)工作底稿定性不一致，且審計(jì)組沒(méi)有說(shuō)明原因，對(duì)明顯違規(guī)甚至是違法的問(wèn)題沒(méi)有提出處理意見(jiàn)，也沒(méi)有說(shuō)明具體原因。包括在編制審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案時(shí)，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進(jìn)度安排、所需審計(jì)人員數(shù)量、審計(jì)范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案是否缺少重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)分工沒(méi)有細(xì)化，審計(jì)的方法步驟編寫(xiě)粗糙、操作性不強(qiáng)；是否存在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，有的審計(jì)工作底稿反映的問(wèn)題沒(méi)有在報(bào)告中反映；審計(jì)工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過(guò)程、查閱資料名稱或?qū)徲?jì)方法步驟。包括是否存在項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)或索引編號(hào)編寫(xiě)不統(tǒng)一；是否存在沒(méi)有按照一事一稿的要求編寫(xiě)審計(jì)工作底稿。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目雖然表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對(duì)應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見(jiàn)稿沒(méi)有審計(jì)組組長(zhǎng)簽名和落款日期；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見(jiàn)稿中反映的問(wèn)題在代擬稿中修改，但審計(jì)組沒(méi)有說(shuō)明原因或理由；是否存在對(duì)被審計(jì)單位提出異議的問(wèn)題，沒(méi)有在對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)的說(shuō)明中明確表示審計(jì)組是否采納。由此出現(xiàn)審計(jì)工作底稿形成及復(fù)核時(shí)間早于審計(jì)證據(jù)取得時(shí)間或晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間，或?qū)徲?jì)工作底稿匯總表編制時(shí)間晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間等問(wèn)題。3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時(shí)間相互矛盾。2．關(guān)注是否按照實(shí)施方案開(kāi)展審計(jì)（調(diào)查）。一、狠抓四個(gè)方面質(zhì)量控制點(diǎn)（一）履行審計(jì)程序控制點(diǎn)1．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料。（周杰峰）第二篇：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制狠抓“四點(diǎn)”、“四面”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線”，抓好審計(jì)質(zhì)量控制，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量具有非常重要的意義。二是審理機(jī)構(gòu)僅對(duì)審計(jì)結(jié)果是否符合審計(jì)組提交的紙質(zhì)審計(jì)證明材料、審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)定性的準(zhǔn)確性、法規(guī)適用的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，如果審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)不完整、分析過(guò)程錯(cuò)誤導(dǎo)致審計(jì)工作底稿或者紙質(zhì)審計(jì)取證單記載錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組負(fù)責(zé)，這有利于強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)