建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)不足問題分析-文庫吧資料
2024-11-19 00:48本頁面
【正文】 %。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個體工商戶，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問題就迎刃而解。三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動力供應(yīng)等，分包方開具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動力燃料由建筑企業(yè)自身采購供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。此外，各地稅務(wù)局對門前代開發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開具工程抵扣發(fā)票很困難。二、采用簡易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡易計(jì)稅辦法開具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類大致配比如下：（1）機(jī)場、碼頭、廣場道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；（3）土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺班數(shù)直接支付臺班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。筆者為您詳細(xì)介紹一種稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和籌劃技巧。無機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。第三篇：如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問題全面“營改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。七、工程合同1億元，開工前收到預(yù)付工程款30%即3000萬元，但按進(jìn)度當(dāng)月僅需購進(jìn)500萬元的材料，只取得進(jìn)項(xiàng)稅額49萬元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購進(jìn)，造成當(dāng)月銷項(xiàng)稅額很大而相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣很小，如何處理？增值稅的抵扣政策實(shí)行的是憑票抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購計(jì)劃，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，避免由于進(jìn)項(xiàng)稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。因此，建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。六、建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。五、跨縣(市、區(qū))的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于公司名稱不一致，無法進(jìn)項(xiàng)抵扣。四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計(jì)稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國稅部門申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。三、建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目中既有適用一般計(jì)稅方法的，也有適用簡易計(jì)稅方法的，采購的設(shè)備、物資、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? 對于專用于不同計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法進(jìn)行區(qū)分，用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的可以全部抵扣，用于簡易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的全部不得抵扣。取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。二、園林綠化工程采購的苗木花卉，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個體工商戶，并
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