建筑業(yè)進項不足問題分析-預覽頁
【正文】 受工程施工地預繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。對既用于一般計稅方法建筑項目也用于簡易計稅方法建筑項目的購進貨物、勞務和服務，并且進項稅額無法明確劃分的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)247。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計稅方法應稅項目，可以按規(guī)定抵扣進項稅?？鄢N售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。八、對于選擇簡易計稅項目且存在分包的建筑工程項目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開具？對于選擇簡易計稅且存在差額扣除的建筑服務收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，不使用差額征稅開票功能進行開具，而應全額開具增值稅專用發(fā)票。如何解決建筑企業(yè)在實踐中一些難以取得發(fā)票的問題，使企業(yè)成本結(jié)構(gòu)合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒有稅收風險又能解決進項發(fā)票的良好路徑。由于工程機械設備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機械施工發(fā)票。對工程機械施工業(yè)務來說，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點是受分包級別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級分包）、預繳稅款（本地繳納3%）的限制。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進項抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。 分包商為一般納稅人 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。2工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。4臨時設施費臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。6電費電費，進項抵扣稅率為16%。8工程設計費工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。10電話費電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。11郵遞費郵遞費，進項抵扣稅率為6%。13汽油費、柴油費汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。22綠化費綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。25銀行手續(xù)費銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。零稅率國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務； 財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務； 納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應納稅額。（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務：1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。（3）中外合作開采的原油、天然氣。從消費結(jié)構(gòu)上看，建筑業(yè)是最急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；從城市化進程來看，社會對住宅的需求量很大，建筑業(yè)的市場空間相當大；建筑業(yè)是最富有吸納農(nóng)村剩余勞動力的行業(yè)，在當前我國面臨突出的“就業(yè)問題”、“三農(nóng)問題”新形勢下，建筑業(yè)發(fā)展對促進國民經(jīng)濟發(fā)展、農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移和社會穩(wěn)定起著無法替代的基礎性作用。
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